中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十二號(hào)）

2023-07-07 16:26

  為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)），2022年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）與各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)注協(xié)）共計(jì)對(duì)1864家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)和省級(jí)注協(xié)對(duì)存在違規(guī)問題的259家事務(wù)所和336名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對(duì)27家事務(wù)所和54名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)；對(duì)32家事務(wù)所和74名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；對(duì)37家事務(wù)所和135名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡，對(duì)其他163家事務(wù)所和73名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取約談等監(jiān)管措施。

現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的八個(gè)典型案例公告如下：

一是北京正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司主任會(huì)計(jì)師未參與該公司日常經(jīng)營(yíng)管理。該公司未按檢查要求提供審計(jì)工作底稿，部分審計(jì)項(xiàng)目存在未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未確定重要性水平，未對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)、借款、存貨等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等問題。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師楊火才、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

二是廣州天維會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）現(xiàn)任合伙人均不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不符合執(zhí)業(yè)許可存續(xù)條件，且存在冒用已去世注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具報(bào)告的行為。該所的部分審計(jì)項(xiàng)目存在未對(duì)收入、銀行存款、往來款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等問題。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

三是廣州市忠雄會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未建立合伙人晉升、委派、考評(píng)、薪酬和違規(guī)行為處理等機(jī)制，且存在支付業(yè)務(wù)回扣等問題。該所的部分審計(jì)項(xiàng)目未確定重要性水平，未對(duì)收入、銀行存款、往來款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

四是臺(tái)州中鼎會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的部分審計(jì)項(xiàng)目存在未實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序，未編制審計(jì)工作底稿等問題。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師董漢蘭、段蘭珍、單愛武、趙遺珍作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

五是杭州德益會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）的部分審計(jì)項(xiàng)目未對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款等科目執(zhí)行函證程序，也未說明不予函證的理由。同時(shí)，存在未對(duì)存貨獲取有關(guān)清單，未實(shí)施監(jiān)盤程序，也未實(shí)施替代程序等問題。上述科目均對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但該所未能執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張叢玲、周娟作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

六是武漢天意會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司主任會(huì)計(jì)師無法正常履職，未委托其他股東代為履職，該公司也未將上述情況向監(jiān)管部門報(bào)備。該公司審計(jì)報(bào)告編號(hào)不連續(xù)，還存在部分簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)際參與項(xiàng)目，復(fù)核流于形式等問題。抽查的部分項(xiàng)目未確定重要性水平，未對(duì)銀行存款、借款、存貨、固定資產(chǎn)、收入等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。個(gè)別項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用審定金額與財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際披露金額差異巨大，該公司未予以關(guān)注。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師高劍作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

七是重慶華稅會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）部分審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目承接、實(shí)質(zhì)性程序、完成階段等全部審計(jì)程序僅由一名助理人員完成，且此人在該所無工資發(fā)放及社保繳納記錄，無法證明是該所員工。該所部分審計(jì)項(xiàng)目還存在未對(duì)收入、銀行存款、存貨、往來款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等問題。重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

八是云南知行宜宸會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）對(duì)部分首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，未執(zhí)行期初余額審計(jì)；部分審計(jì)項(xiàng)目未對(duì)發(fā)放貸款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、往來款項(xiàng)、收入等科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

2023年，中注協(xié)將在財(cái)政部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，深入貫徹《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，切實(shí)加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)督，加大行業(yè)懲戒力度，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，促進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好服務(wù)國(guó)家建設(shè)。