中注協(xié)發(fā)布上市公司2023年年報審計情況快報（第三期）

2024-04-03 15:31

2024年4月3日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布上市公司2023年年報審計情況快報（第三期），全文如下：

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

2024年3月25日-4月2日，45家事務所共為839家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板345家，深市主板259家，創(chuàng)業(yè)板121家，科創(chuàng)板89家，北交所25家。從審計報告意見類型看，838家上市公司被出具了無保留意見審計報告（其中6家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），1家被出具了保留意見審計報告。

截至2024年4月2日，46家事務所共為1174家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板478家，深市主板351家，創(chuàng)業(yè)板180家，科創(chuàng)板114家，北交所51家。從審計報告意見類型看，1173家上市公司均被出具了無保留意見審計報告（其中7家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），1家被出具了保留意見審計報告。

2024年3月25日-4月2日，44家事務所共為694家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板344家，深市主板259家,創(chuàng)業(yè)板9家，科創(chuàng)板82家。從審計報告意見類型看，694家上市公司均被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶強調事項段的無保留意見）。

截至2024年4月2日，46家事務所共為951家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板477家，深市主板351家,創(chuàng)業(yè)板17家，科創(chuàng)板104家，北交所2家。從審計報告意見類型看，951家上市公司均被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶強調事項段的無保留意見）。

二、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告情況

正源股份。亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注六、35所述，正源股份公司2023年度歸屬于母公司的凈利潤-12,505.27萬元，截至2023年12月31日，未分配利潤-96,177.21萬元，一年內到期的金融債務合計181,415.67萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為28,748.12萬元。正源股份公司報告期內訴訟較多，主營業(yè)務盈利能力持續(xù)下滑等情形，這些表明存在可能導致對正源股份公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

新城控股。普華永道中天會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

我們提請財務報表使用者關注,如合并財務報表附注二(1)所述,自2023年起至財務報表批準報出日,受國內房地產(chǎn)市場下行的影響,新城控股房地產(chǎn)物業(yè)銷售回款和預售業(yè)績出現(xiàn)同比下滑。于2023年12月31日,新城控股流動負債超出流動資產(chǎn)為人民幣17,792,685,982元;同日,新城控股流動負債中包括短期借款、一年內到期的非流動負債和其他流動負債中相關的有息負債余額共計為人民幣21,236,622,664元。新城控股于2023年12月31日的貨幣資金余額為人民幣18,971,301,140元,其中包括受限資金人民幣6,149,662,374元。上述事項,連同財務報表附注二(1)所述的其他事項,表明存在可能導致對新城控股持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST易購。普華永道中天會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

我們提請財務報表使用者關注，如合并財務報表附注二(1)所述，蘇寧易購2023年度營業(yè)收入較2022年度下降約人民幣87.47億元，于2023年度合并凈虧損為人民幣42.77億元。于2023年12月31日，蘇寧易購的流動負債超出流動資產(chǎn)為人民幣430.14億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額僅為人民幣38.15億元。自2021年以來，蘇寧易購由于未能履行若干銀行借款協(xié)議中的約定條款而觸發(fā)了部分銀行借款合同中的違約及交叉違約或提前還款條款(以下合稱“違約及提前還款事項”)。于2023年12月31日，該等違約及提前還款事項導致相關銀行及其他金融機構有權要求蘇寧易購提前償還共計人民幣191.38億元的銀行借款本金及利息。此外，于2023年12月31日，蘇寧易購部分應付款項共約人民幣329.44億元亦已逾期未支付。上述事項，連同財務報表附注二(1)所述的其他事項，表明存在可能導致對蘇寧易購持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。本事項不影響已發(fā)表的審計意見。

ST墨龍。信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，山東墨龍2023年度歸屬于母公司所有者的凈利潤為-5.67億元人民幣，截止2023年12月31日，歸屬于母公司股東權益4.24億，資產(chǎn)負債率為88.41%，一年內需要償付的有息負債約16.79億元人民幣，部分債務處于逾期狀態(tài)，部分債權人已提起訴訟，導致部分銀行賬戶被凍結、部分資產(chǎn)被查封。針對這些情況，公司已采取如本節(jié)財務報告四、2所述的改善措施。這些情況表明存在可能導致對山東墨龍持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST金時。公證天業(yè)會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注,如財務報表附注二、2所述,公司報告期失去主要客戶,業(yè)績下滑,2023年度營業(yè)收入較2022年度減少81.63%;2023年度歸屬于母公司凈利潤-4,457.14萬元;公司未來一年仍面臨較大的業(yè)績下滑風險。上述事項表明,存在可能導致對金時科技持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

*ST天山。中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段無保留意見的財務報表審計報告，與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性內容如下：

如財務報表附注二、2所述，天山生物公司2023年歸屬于母公司股東的凈虧損2,200.16萬元，累計虧損42,234.06萬元，且于2023年12月31日，天山生物公司流動負債高于流動資產(chǎn)11,861.03萬元，流動負債中銀行借款8,304.16萬元、非金融機構借款9,093.91萬元。這些事項或情況表明存在可能導致對天山生物公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

強調事項內容如下：

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十一、2和十三、1所述，2023年4月7日，大象廣告有限責任公司原實際控制人陳德宏涉嫌合同詐騙案經(jīng)（2021）新刑終143號《刑事裁定書》終審裁定，被告單位大象廣告股份有限公司（現(xiàn)已更名為大象廣告有限責任公司）、被告人陳德宏、陳萬科犯合同詐騙罪，分別判處罰金、無期徒刑、有期徒刑及剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)等刑罰，追繳被告人陳德宏名下的天山生物公司的股票37,279,083股、被告單位大象廣告股份有限公司35名股東與天山生物公司簽訂《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》而取得的天山生物公司的股票78,345,524股，返還被害單位天山生物公司。天山生物公司對2018年度發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買大象廣告有限責任公司96.21%股權的會計處理進行追溯調整。截至財務報表批準報出日，陳德宏名下的天山生物公司股票37,279,083股、大象廣告股份有限公司35名股東與公司簽訂《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)協(xié)議》而取得的天山生物公司股票78,345,524股尚未完成追繳及返還天山生物公司，相關執(zhí)行款項尚未到賬。天山生物公司對尚未追繳及返還的股份將根據(jù)案件執(zhí)行的后續(xù)進展情況予以相應處理。

三、出具保留意見的財務報表審計報告情況

*ST漢馬。浙江天平會計師事務所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財務報表審計報告，形成保留意見的基礎內容如下：

持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。

如財務報表附注二、（二）持續(xù)經(jīng)營所述，截至2023年12月31日，漢馬科技資產(chǎn)負債率為109.54%，流動負債高于流動資產(chǎn)287,423.54萬元，2023年度歸屬于母公司的凈利潤為-96,268.89萬元，歸屬于母公司的凈資產(chǎn)為-81,458.03萬元，公司償債能力弱，存在較大的經(jīng)營風險和財務風險。

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注十四、（二）所述，2024年2月23日，漢馬科技收到馬鞍山市中院出具的（2024）皖05破申21號及（2024）皖05破申21號之一《決定書》；2024年3月1日，漢馬科技全資子公司安徽華菱汽車有限公司、安徽星馬專用汽車有限公司、安徽福馬汽車零部件集團有限公司、安徽福馬電子科技有限公司、蕪湖福馬汽車零部件有限公司收到馬鞍山市中院出具的（2024）皖05破申22－26號《決定書》；漢馬科技及其五家全資子公司啟動預重整程序。截至報告出具日，尚未提供各方認可的重整方案，存在部分銀行賬戶被凍結。

以上情況表明漢馬科技持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，漢馬科技已在上述財務報表附注中披露了可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要情況或事項，并說明了為改善經(jīng)營狀況擬采取的措施。我們認為，上述事項或情況的后續(xù)措施執(zhí)行以及能否進入法定重整程序存在重大不確定性，漢馬科技的持續(xù)經(jīng)營能力仍存有重大不確定性。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于漢馬科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎。

四、上市公司審計機構變更總體情況

截至2024年4月2日，共有55家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司526家。后任事務所未及時報備變更信息的有42家，前任事務所未及時報備變更信息的有24家，前后任事務所均已報備變更信息的有460家（詳見附表5）。對于變更原因，經(jīng)梳理分析，主要包括：有220家表示，是因上市公司業(yè)務發(fā)展或審計需要；有110家表示，是按照《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》等有關規(guī)定進行輪換；有94家表示，是前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有79家表示，是原審計團隊變更會計師事務所。

截至2024年4月2日，共有50家事務所向中注協(xié)報備了上市公司內部控制審計（含內部控制鑒證）機構變更信息，涉及上市公司447家（詳見附表6）。后任事務所未及時報備變更信息的有51家，前任事務所未及時報備變更信息的有35家，前后任事務所均已報備變更信息的有361家。

附表：

1.上市公司2023年度財務報表審計報告情況明細表（2024年3月25日-4月2日）

2.事務所出具上市公司2023年度財務報表審計報告匯總表（截至2024年4月2日）

3.上市公司2023年度內部控制審計報告情況明細表（2024年3月25日-4月2日）

4.事務所出具上市公司2023年度內部控制審計報告匯總表（截至2024年4月2日）

5.上市公司2023年度財務報表審計機構變更情況明細表（截至2024年4月2日）

6.上市公司2023年度內部控制審計（含內部控制鑒證）機構變更情況明細表（截至2024年4月2日）