中華人民共和國(guó)財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查公告（第四十八號(hào)）

　　為深入貫徹落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》以及國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）精神，2024年，財(cái)政部部署開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，組織各地財(cái)政廳（局）進(jìn)一步加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲打擊審計(jì)違法違規(guī)行為，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，有力促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下： 

　　一、總體情況 

　　2024年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)2362家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查，同比增長(zhǎng)9.3%，覆蓋面超過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總量的20%。2024年，各地財(cái)政廳（局）共對(duì)231家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、514名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰。其中，7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，64家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，206家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被警告，181家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒(méi)收違法所得及罰款共計(jì)1828.12萬(wàn)元；7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，179名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，359名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告，13名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰款共計(jì)24萬(wàn)元。 

　　二、典型案例 

　?。ㄒ唬┖宪娦艜?huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2024年1月—7月出具的1977份審計(jì)報(bào)告未見(jiàn)審計(jì)工作底稿，出具的1213份審計(jì)報(bào)告僅有少部分工作底稿，未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。湖南省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、沒(méi)收違法所得59.28萬(wàn)元并處違法所得5倍罰款296.4萬(wàn)元的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師彭文泉、張艷作出警告、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄺晴軍作出警告的行政處罰。 

　?。ǘ┖厦篮梦磥?lái)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2022年出具的8份審計(jì)報(bào)告、2024年出具的2份審計(jì)報(bào)告存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題，且2024年出具的2份審計(jì)報(bào)告仍存在2023年被處罰的同類(lèi)問(wèn)題。湖南省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、沒(méi)收違法所得2.28萬(wàn)元并處違法所得3倍罰款6.84萬(wàn)元的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張友才作出警告、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉永華作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)半月的行政處罰。 

　?。ㄈ╆兾鞲呷A會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、允許其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)、檢查時(shí)未如實(shí)提供相關(guān)情況等問(wèn)題。2022年1月—2023年5月出具的16份審計(jì)報(bào)告未執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序，出具的198份審計(jì)報(bào)告未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序且無(wú)審計(jì)工作底稿。陜西省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、沒(méi)收違法所得61.89萬(wàn)元并處違法所得3倍罰款185.67萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華、田琦作出吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰。 

　?。ㄋ模┲貞c品碟會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度、未依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的問(wèn)題。2022年1月—2023年6月出具的176份審計(jì)報(bào)告無(wú)審計(jì)工作底稿，出具的10份審計(jì)報(bào)告存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。重慶市財(cái)政局對(duì)該所作出警告、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、沒(méi)收10份審計(jì)報(bào)告及176份無(wú)審計(jì)工作底稿的審計(jì)報(bào)告違法所得123.69萬(wàn)元，并處10份審計(jì)報(bào)告違法所得5倍罰款31.5萬(wàn)元和未依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)違法違規(guī)問(wèn)題罰款2萬(wàn)元的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉宇作出警告、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳文鵑作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月的行政處罰；對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭幫會(huì)作出罰款1萬(wàn)元的行政處罰。 

　　（五）安徽金廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制、使用審計(jì)軟件批量制作審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題。2022年和2023年出具的26份審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其中20份審計(jì)報(bào)告存在未到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行業(yè)務(wù)的問(wèn)題。安徽省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可、沒(méi)收違法所得8.501萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃順玉、鐘志年作出暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月的行政處罰。 

　　（六）西藏子熙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）接受檢查期間變更首席合伙人。2021年和2022年出具的119份審計(jì)報(bào)告無(wú)審計(jì)工作底稿，1份審計(jì)報(bào)告存在未對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施必要審計(jì)程序的問(wèn)題，1份審計(jì)報(bào)告前后表述不一致。出具1份不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的公司取得《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》。西藏自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)該所作出吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫鳳琳、周玉珍作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊紅梅（為接受檢查期間變更首席合伙人當(dāng)事人）作出警告、罰款1萬(wàn)元的行政處罰；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭艷玲作出警告的行政處罰。 

　?。ㄆ撸V西南寧鴻昕會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2023年出具的1份審計(jì)報(bào)告未編制任何實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作底稿。2022年和2023年出具的35份審計(jì)報(bào)告存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)9個(gè)月、沒(méi)收違法所得13.63萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉斌、黃喜雪作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)9個(gè)月的行政處罰。 

　?。ò耍┠蠈幍率⒙?lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未如實(shí)提供已出具的審計(jì)報(bào)告（且該報(bào)告未編制任何審計(jì)工作底稿），逃避檢查。2022年和2023年出具的7份審計(jì)報(bào)告存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)9個(gè)月、沒(méi)收違法所得12.78萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李震、馬龍作出警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)9個(gè)月的行政處罰。 

　?。ň牛┵F州省普洛菲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在未配合提供相關(guān)審計(jì)報(bào)告及工作底稿、逃避檢查等問(wèn)題。2023年出具的2份審計(jì)報(bào)告存在未實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。貴州省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、沒(méi)收違法所得1.3萬(wàn)元并處違法所得3倍罰款3.9萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海燕、韓東艷作出暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰。 

　?。ㄊ┖邶埥阋鏁?huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2022年出具的3份審計(jì)報(bào)告存在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題，情節(jié)嚴(yán)重。其中1份審計(jì)報(bào)告未保持形式上的獨(dú)立；1份審計(jì)報(bào)告存在未識(shí)別和評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的問(wèn)題，情節(jié)嚴(yán)重。黑龍江省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、沒(méi)收違法所得3.7萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王艷、高寶玲作出暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰。 

　　下一步，財(cái)政部將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的決策部署，堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，組織各地財(cái)政廳（局）持續(xù)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查力度，堅(jiān)決清除“害群之馬”，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)履行“看門(mén)人”職責(zé)，維護(hù)健康有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 

　　財(cái)  政  部

　　2025年3月18日

發(fā)布日期：2025年03月21日