中稅協(xié)發(fā)布稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引（試行）

欄目：稅務(wù)法規(guī) 發(fā)布時間：2019-06-25

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本指引自2019年1月1日起試行。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.3號

（試行）

第一章總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，適用本指引。

第三條 本指引所稱稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，接受納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費人（以下簡稱“委托人”）委托，為符合條件的委托人辦理部分減少或全部免除納稅義務(wù)的過程中提供的服務(wù)。包括：

（一）代理減免稅辦理：代理申報享受稅收減免、稅收減免備案、稅收減免核準(zhǔn)三項服務(wù)；

（二）代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告；

（三）代理放棄減免稅。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會計核算、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務(wù)事項辦理程序的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對于簡單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡化流程。

第二章資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員執(zhí)行稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過多種途徑了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況并熟知委托事項的會計、稅收資料情況及主要特點。

第七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準(zhǔn)備。

第八條 代理申報享受稅收減免業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對符合申報享受稅收減免條件的委托人，在首次申報享受時隨申報表報送附列資料，或直接在申報表中填列減免稅信息無需報送資料的代理業(yè)務(wù)。

申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為需在申報享受時隨申報表報送附列資料和無需報送附列資料兩種情形。

需報送附列資料的，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，應(yīng)按國家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集。

第九條 代理稅收減免備案業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為符合備案類稅收減免的委托人，需享受相應(yīng)稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案的代理業(yè)務(wù)。

委托人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《稅務(wù)資格備案表》、《納稅人減免稅備案登記表》、《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》等。

第十條 代理稅收減免核準(zhǔn)業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為符合核準(zhǔn)類稅收減免的委托人，向稅務(wù)機關(guān)提交核準(zhǔn)材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)確認后方可享受的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報告等。

第十一條 代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委托人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》、跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件、服務(wù)地點在境外的證明材料復(fù)印件、服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機構(gòu)所在地在境外的證明材料等。

第十二條 代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委托人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報主管稅務(wù)機關(guān)備案的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《增值稅納稅人放棄免稅權(quán)聲明表》、《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》、委托人身份證件原件（查驗后退回）。

第三章實施辦理

第十三條 涉稅服務(wù)人員在代理申報享受稅收減免業(yè)務(wù)實施中應(yīng)的注意事項,包括：

（一）委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（三）委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（四）符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目；

（五）享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳；

（六）委托人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；

（七）最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

第十四條 涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免備案業(yè)務(wù)實施中應(yīng)的注意事項,包括：

（一）委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取；

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；

（六）委托人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；

（七）最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

第十五條 涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免核準(zhǔn)業(yè)務(wù)實施中應(yīng)的注意事項,包括：

（一）委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?/span>

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。委托人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進行申報；

（六）委托人享減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，提請稅務(wù)機關(guān)對委托人的減免稅資質(zhì)進行重新審核；

（七）委托人享受核準(zhǔn)類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料需留存?zhèn)洳椋?/span>

（八）最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

第十六條 涉稅服務(wù)人員在代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告業(yè)務(wù)實施中應(yīng)注意的事項,包括：

（一）委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?/span>

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅；

（六）委托人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅；

（七）委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票；

（八）委托人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，委托人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)；

（九）委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行納稅申報。委托人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅；

（十）委托人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照執(zhí)行；

（十一）委托人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

第十七條 涉稅服務(wù)人員在代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)實施中應(yīng)注意的事項,包括：

（一）委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?/span>

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，可以放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅。委托人放棄減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅；

（六）委托人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)；

（七）委托人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣；

（八）委托人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照 3%征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

第十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)就向稅務(wù)機關(guān)報送的資料和委托人進行溝通，對雙方溝通確定的資料信息，應(yīng)當(dāng)要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等途徑，辦理受托的代理事項。

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在辦理涉稅事項過程中，如遇稅務(wù)機關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所對稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別。

（一）一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施；

（二）二級復(fù)核由項目負責(zé)人實施；

（三）三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責(zé)人實施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于簡單的稅收優(yōu)惠代理，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序。

第二十二條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）業(yè)務(wù)計劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項是否已提請解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)。

第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價，對一定風(fēng)險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗并滿足獨立性要求。

第二十五條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）達到監(jiān)控風(fēng)險等級的項目是否實施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項目組各級人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》，重點關(guān)注以下方面：

（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實事求是，堅持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論；

（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為；

（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實施違法違規(guī)的行為；

（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國家財會、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。

第四章反饋結(jié)果

第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)稅收優(yōu)惠代理事項后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員完成委托代理稅收優(yōu)惠事項后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第五章業(yè)務(wù)記錄

第三十條 涉稅服務(wù)人員提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式，隨時取得、收集形成工作底稿的相關(guān)資料，由具體實施的涉稅服務(wù)人員簽名后歸檔保存。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人出具對其提供的財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性負責(zé)的書面聲明。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》，按照管理類和業(yè)務(wù)類編制稅收優(yōu)惠代理工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實性、邏輯性，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過對稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，作為形成業(yè)務(wù)報告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過對稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)資料的有效收集與整理，證明其符合執(zhí)業(yè)規(guī)則、指引；

（三）通過對稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第三十三條 涉稅服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)工作底稿制成臺賬，為報送49號公告規(guī)定的《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第三十四條 涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有下列情形，應(yīng)當(dāng)及時提醒委托人，并形成書面記錄：

（一）對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸；

（二）對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解；

（三）重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容。

第六章業(yè)務(wù)成果

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》，在委托協(xié)議中約定是否提交稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)成果事項。除專業(yè)約定外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照約定出具稅收優(yōu)惠代理服務(wù)業(yè)務(wù)報告。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)完成后，編制稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告，并履行稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部審批復(fù)核程序，出具稅收優(yōu)惠代理服務(wù)業(yè)務(wù)報告。

第三十六條 稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況、主要會計政策、稅收優(yōu)惠相關(guān)資料復(fù)核情況、稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)、備案事項申報說明以及其他需要說明事項等。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告必須資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告，由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定，對簽訂的稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)資料立卷歸檔，按期保管。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰代理誰立卷的原則，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第四十條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四十一條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護信息的完整和不外泄。

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案進行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷毀。

第七章附則

第四十三條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議(參考文本)

索引號:

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方作為其稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的代理機構(gòu)，以及稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)相關(guān)事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托事項

1.1甲方委托乙方作為其申報_____稅收優(yōu)惠的代理機構(gòu)，按照申報程序、稅法規(guī)定為甲方提供代理服務(wù)。

1.2乙方愿意接受甲方委托，負責(zé)辦理甲方委托的上述代理事項，并提交稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告。（如需要）

二、具體服務(wù)內(nèi)容

2.1甲方委托乙方就以下具體服務(wù)內(nèi)容提供服務(wù)：

（1）_____稅收優(yōu)惠事項代理業(yè)務(wù)的資料準(zhǔn)備；

（2）_____稅收優(yōu)惠事項代理業(yè)務(wù)的履行申報；

2.2出具稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告（如需要）

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

3.1甲方的權(quán)利

（1）按協(xié)議約定，接收委托代理成果。

（2）甲方有權(quán)隨時向乙方了解委托事項的進展情況，監(jiān)督乙方辦理委托事項，或提出不違反法律、行政法規(guī)的建議。

（3）審查乙方為本協(xié)議編制的各種文件，并提出意見。

（4）要求乙方提交委托代理工作的業(yè)務(wù)報告。

（5）建議乙方更換其不稱職的委托代理人員。

（6）本協(xié)議履行期間，由于乙方不履行協(xié)議約定的內(nèi)容，給甲方造成損失或影響申報工作正常進行的，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并依法向乙方追索經(jīng)濟賠償，直至追究法律責(zé)任。

（7）甲方擁有的其他權(quán)利：_____。

3.2甲方的義務(wù)

（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。

（2）按本協(xié)議的約定支付代理服務(wù)費。

（3）向乙方提供完成代理稅收優(yōu)惠服務(wù)業(yè)務(wù)所需的全部資料，需要交底的須向乙方詳細交底，并對提供資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負責(zé)。

（4）應(yīng)按協(xié)議規(guī)定配合乙方開展代理稅收優(yōu)惠服務(wù)業(yè)務(wù)，對乙方編制的文件資料按要求審查并簽字蓋章，審定申報程序及對有關(guān)代理稅收優(yōu)惠過程中的一切合法行為和活動予以認可。

（5）甲方的其他義務(wù)：_____。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

4.1乙方的權(quán)利

（1）按本協(xié)議約定收取委托代理服務(wù)費。

（2）對代理稅收優(yōu)惠過程中應(yīng)由甲方做出的決定，乙方有權(quán)提出建議。

（3）當(dāng)甲方提供的資料不足或不明確時，有權(quán)要求甲方補足資料或作出明確說明、答復(fù)。

（4）拒絕甲方提出的違反法律、行政法規(guī)的要求，并向甲方作出解釋。

（5）有權(quán)要求甲方對代理稅收優(yōu)惠工作提供必要的協(xié)助。

（6）在有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)本協(xié)議約定開展代理服務(wù)工作。

4.2乙方的義務(wù)

（1）乙方接受委托后，應(yīng)及時委派代理人員為甲方提供約定的服務(wù)。

（2）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，保證代理稅收優(yōu)惠全過程的真實、合法、規(guī)范、有效，并在其資格規(guī)定范圍內(nèi)依法從事稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)。

（3）在甲方委托的范圍內(nèi)依法開展代理活動，根據(jù)甲方要求向甲方報告相關(guān)情況，并如期完成代理工作。有義務(wù)按照甲方的指示處理委托事務(wù)，基于甲方利益考慮認為需要甲方變更指示的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)甲方同意。未經(jīng)甲方同意所引發(fā)的法律后果由乙方承擔(dān)。

（4）遵守職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，對執(zhí)行代理業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密予以保密。除非根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定或有管轄權(quán)的法院、仲裁機構(gòu)、行政主管機關(guān)明確要求，在任何情況下不得向與交易無關(guān)的第三方披露或說明本協(xié)議項下甲方所提供的任何資料和文件。

該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

（5）向甲方提供全套工作資料，由甲方存檔。

（6）未經(jīng)甲方同意，乙方不得分包或轉(zhuǎn)讓本協(xié)議的任何權(quán)利和義務(wù)。

（7）乙方應(yīng)盡的其他義務(wù)：_____。

五、委托代理費用的約定

5.1按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)費用為人民幣（大寫）____元。

5.2上述費用自本協(xié)議生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額的____%；其余費用在乙方履行程序并被主管稅務(wù)機關(guān)受理或核準(zhǔn)之____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。

5.3由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本協(xié)議簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本協(xié)議第五條第1項所述業(yè)務(wù)費用總額。

5.4由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本協(xié)議項目不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場復(fù)核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

5.5由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協(xié)商解決。

5.6乙方辦理本協(xié)議項下稅收優(yōu)惠事務(wù)涉及的行政機關(guān)等部門收取的費用，由甲方另行向其他收費機構(gòu)或個人支付。

六、業(yè)務(wù)報告的出具和使用

6.1乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的業(yè)務(wù)報告。

6.2乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報告一式____份。

6.3甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

七、保密

7.1對稅收優(yōu)惠代理執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。除非行業(yè)協(xié)會執(zhí)業(yè)規(guī)范另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。

八、協(xié)議變更與違約責(zé)任

8.1本協(xié)議一方要求變更或解除協(xié)議時，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定外，應(yīng)與對方協(xié)商一致并達成書面協(xié)議。

8.2本協(xié)議一方未能履行協(xié)議任一項義務(wù)的，均構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

甲方未能及時提供完成代理稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)所需的全部資料，經(jīng)乙方催告仍不能提供的，乙方有權(quán)解除本約定書，已收代理服務(wù)費不予退還，并應(yīng)賠償乙方的其他損失。

乙方未能成功完成代理稅收優(yōu)惠工作的，應(yīng)當(dāng)將已收取的代理服務(wù)費全額退還甲方，并應(yīng)賠償甲方的其他損失。

九、法律適用和爭議解決

9.1本協(xié)議適用中華人民共和國法律。

9.2所有因本協(xié)議引起的或與本協(xié)議有關(guān)的任何爭議將通過雙方友好協(xié)商解決。如果雙方不能通過友好協(xié)商解決爭議，則雙方均可提交仲裁委員會進行仲裁或者向有管轄權(quán)的人民法院起訴。

十、其他

10.1本協(xié)議未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

10.2 本協(xié)議自雙方簽字蓋章之日起生效，至全部代理工作完成且各方權(quán)利義務(wù)全部履行完畢之日止。

10.3本協(xié)議一式_____份，甲方_____份，乙方_____份，具有同等法律效力。

10.4附件為本協(xié)議不可分割的部分。若附件與協(xié)議正文有任何不一致，以協(xié)議正文為準(zhǔn)。

本協(xié)議附件為：

甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：

法人（授權(quán)）代表（簽字）：法人（授權(quán)）代表（簽字）：

地址：地址：

日期：日期|：

附件2：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告 (參考文本）

報告號：

備案號：

_____：

我們接受委托[業(yè)務(wù)約定書編號：_____]，對貴單位___年___月至___年___月期間的_____事項稅收優(yōu)惠進行了代理申報，并對申報資料進行歸集、分析和復(fù)核，按照雙方的協(xié)議約定出具稅收優(yōu)惠申報代理業(yè)務(wù)報告。

貴單位的責(zé)任是,及時提供與_____事項稅收優(yōu)惠申報代理有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保_____事項申報代理符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實申報。

我們的責(zé)任是，依據(jù)_____稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的政策規(guī)定，以及《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定，對貴單位提供的相關(guān)申報資料進行歸集整理。

在歸集、分析、整理_____事項稅收優(yōu)惠申報代理相關(guān)資料的過程中，我們考慮了相關(guān)法律法規(guī)的具體適用性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了復(fù)核程序，并如實履行申報代理程序，已經(jīng)取得由核準(zhǔn)或者備案稅務(wù)機關(guān)蓋章受理的表單（或者補正通知/未被受理通知）。

由于我們復(fù)核方式只是采取了形式復(fù)核，對上述資料未作實質(zhì)性審核；因此上述歸集、整理等程序，不能保證可以發(fā)現(xiàn)貴單位提供資料中的所有錯誤和疏漏。

現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：

經(jīng)對貴單位_____事項稅收優(yōu)惠申報代理事項有關(guān)的會計資料和納稅資料的歸集、分析、復(fù)核，按照稅法規(guī)定履行了相關(guān)的申報程序，我們認為經(jīng)本機構(gòu)在代理機構(gòu)欄簽章____申報資料符合/不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

注：不符合規(guī)定的事項說明，請見詳細說明

本業(yè)務(wù)報告僅供貴單位管理當(dāng)局了解本單位_____事項稅收優(yōu)惠申報情況時使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其從事代理服務(wù)人員無關(guān)。

附件：　
　　1.稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告說明；　
　　2.申請稅收優(yōu)惠復(fù)核表；

3.稅收優(yōu)惠申報相關(guān)的其他資料;
　　4.稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書復(fù)印件。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報告說明

一、企業(yè)基本情況說明

1．企業(yè)名稱：

2．成立日期：

3．注冊地址：

4．法定代表人：

5．會計機構(gòu)負責(zé)人：

6．注冊資本：_____萬元，其中實收資本_____萬元，出資者及其出資比例分別為：

出資者	應(yīng)繳出資額（萬元）	應(yīng)繳出資比例	實繳出資額（萬元）	實繳出資比例
_____	_____	_____	_____	_____
_____	_____	_____	_____	_____
合計	_____	100％	_____	100％

7．企業(yè)類型：

8．經(jīng)營范圍：

9．統(tǒng)一社會信用代碼：

10．開戶許可證編號：_____，開戶銀行：_____，銀行賬號：_____

11．分支機構(gòu)情況：總分支機構(gòu)或無；

12．權(quán)益變動情況：

13．_____

二、主要會計政策

1．會計制度：

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》_____；

2．會計年度：

自公歷1月1日起至12月31日止。

3．記賬本位幣：

采用人民幣為記賬本位幣。

4．記賬基礎(chǔ)和計價原則：

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。

5．_____

三、稅收優(yōu)惠相關(guān)資料復(fù)核情況

我們在了解和評價貴單位內(nèi)部控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，于_____年_____月_____日至_____月_____日對貴單位申報_____事項稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料進行了復(fù)核。

在復(fù)核過程中，我們考慮了與申報_____事項稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料的證據(jù)資格和證明能力，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了核對會計記錄、復(fù)核涉稅資料等必要的復(fù)核程序。同時，我們對貴單位所適用的會計政策和稅收政策進行了分析，主要復(fù)核情況說明如下：

（一）申報_____事項稅收優(yōu)惠的主要法律依據(jù)：

_____稅收法律第_____條：

_____

（二）對相關(guān)申報資料進行復(fù)核的說明

我們對貴單位提供的如下相關(guān)申報資料進行復(fù)核：

1.稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項有關(guān)的合同、協(xié)議書；

2．稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報表、完稅證明；

3.稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項有關(guān)的權(quán)屬證書；與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項有關(guān)的資質(zhì)證明；其他有關(guān)證件、資料。

經(jīng)復(fù)核，貴單位的主體資格與稅收優(yōu)惠的類型是一致的；提供的稅收優(yōu)惠資料是完整的；稅收優(yōu)惠政策適用依據(jù)是正確的。

（三）對相關(guān)申報資料進行分析匯總的說明

我們對貴單位提供的相關(guān)申報資料在進一步加工整理、分析匯總的基礎(chǔ)上對以下資料進行了分析匯總：

1.與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項有關(guān)申請報告；