1. 概述

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》第六章及國家稅務總局公告2016年第42號文《國家稅務總局關于完善關聯(lián)和同期資料管理有關事項的公告》中對關聯(lián)交易同期資料準備的相關規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導，在對受測關聯(lián)交易信息及財務數(shù)據(jù)的收集和分析基礎上，測定【客戶簡稱】關聯(lián)交易的轉讓定價安排與公平交易原則的擬合程度，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準備并提交關聯(lián)交易同期資料的法定義務。

1.2限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡稱】特定的事實和情況為基礎，不應適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務師事務所簡稱】在協(xié)助準備本文檔時僅從與【客戶簡稱】相關的問題角度出發(fā)，未計劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務師事務所簡稱】的書面同意以外，【稅務師事務所簡稱】不接受或承擔因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結果的義務、責任、職責。

本文檔所含的分析和結論是在以下信息的基礎上獲得的：

管理層提供的信息，包括相關事實、財務和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關文件）及設想；

從公開渠道可獲取的信息資源，包括（但不限于）由電子商業(yè)數(shù)據(jù)庫提供商Bureau van Dijk（簡稱BvD）發(fā)布的OSIRIS數(shù)據(jù)庫，公司官方網(wǎng)站和年報，以及提供行業(yè)和市場公開調研數(shù)據(jù)及分析的出版物；

?  對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報告完成時已做出的指導文件。

依照慣例，【稅務師事務所簡稱】未對上述信息的準確性進行獨立審核，也未對管理層所提供的信息或假設以及從公共渠道取得的信息的準確性進行核實。但【稅務師事務所簡稱】仍然認為建立在上述信息和假設基礎之上的分析和結論是合理的。

本文檔的分析意見及結論代表【稅務師事務所簡稱】對中國現(xiàn)行相關法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務機關不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務總局或者其他任何稅務機關認同本文檔中的分析和結論或是防止其提出必須進行轉讓定價調整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和【集團全稱】（以下簡稱“【集團簡稱】”）所屬的其他任何關聯(lián)公司或分支機構免于受到稅務機關提出的轉讓定價調整或利息及稅務罰款的處罰。

1.3 文檔結構

【簡單說明本文檔結構】

2 企業(yè)概況

2.1 概述

【披露企業(yè)注冊時間、經(jīng)營年限、注冊資本、經(jīng)營范圍、股權變動等信息】

2.2 組織結構

【披露企業(yè)各職能部門的設置、職責范圍和雇員數(shù)量等】

2.3 管理架構

【披露企業(yè)各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等】

2.4 業(yè)務描述

【披露企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，主要競爭者等】

2.5 經(jīng)營策略

【披露企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務流程（比如產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、管理、人事等環(huán)節(jié)），運營模式，價值貢獻因素等】

2.6 財務數(shù)據(jù)

【披露企業(yè)不同類型業(yè)務及產(chǎn)品的收入、成本、費用及利潤等】

2.7 其他業(yè)務

【披露涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析，如無此類情況，則無需贅述】

3 關聯(lián)關系

3.1 關聯(lián)方信息

【披露包括直接或者間接擁有企業(yè)股權的關聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關聯(lián)方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、注冊地址、實際經(jīng)營地址，以及關聯(lián)個人的姓名、國籍、居住地等情況等】

3.2 關聯(lián)方稅務信息

【披露上述關聯(lián)方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠等】

3.3 關聯(lián)關系變化

【披露本會計年度內(nèi)，企業(yè)關聯(lián)關系的變化情況】

4.關聯(lián)交易

4.1關聯(lián)交易概況

4.1.1關聯(lián)交易描述和明細

【披露包括關聯(lián)交易相關合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說明，交易標的特性，關聯(lián)交易的類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易業(yè)務的異同等】

4.1.2關聯(lián)交易流程

【披露關聯(lián)交易流程，包括關聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關聯(lián)交易業(yè)務流程的異同等】

4.1.3功能風險描述

【披露包括企業(yè)及其關聯(lián)方在各類關聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險和使用的資產(chǎn)】

4.1.4交易定價影響要素

【披露關聯(lián)交易涉及的無形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素。地域特殊因素應從勞動力成本、環(huán)境成本、市場規(guī)模、市場競爭程度、消費者購買力、商品或者勞務的可替代性、政府管制等方面進行分析】

4.1.5關聯(lián)交易數(shù)據(jù)

【披露包括各關聯(lián)方、各類關聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說明該劃分比例的依據(jù)（財務數(shù)據(jù)的拆分可參考本文附件一）】

4.2價值鏈分析

4.2.1企業(yè)集團業(yè)務流、物流和資金流

【披露企業(yè)集團業(yè)務流、物流和資金流，包括商品、勞務或者其他交易標的從設計、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷、銷售、交貨、結算、消費、售后服務、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方】

4.2.2財務報表

【披露上述各環(huán)節(jié)參與方最近會計年度的財務報表】

4.2.3地域特殊因素

【披露地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng)造價值貢獻的計量及其歸屬】

4.2.4企業(yè)集團利潤

【披露企業(yè)集團利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結果】

4.3對外投資

4.3.1對外投資基本信息

【披露企業(yè)對外投資項目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務及戰(zhàn)略規(guī)劃】

4.3.2對外投資項目概況

【披露企業(yè)對外投資項目的股權結構、組織結構，高級管理員的雇傭方式，項目決策權限歸屬】

4.3.3對外投資項目數(shù)據(jù)

【披露企業(yè)對外投資項目的營運數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率等】

4.4關聯(lián)股權轉讓

4.4.1股權轉讓概況

【披露企業(yè)股權轉讓背景、參與方、時間、價格、支付方式，以及影響股權轉讓的其他因素】

4.4.2股權轉讓標的相關信息

【披露股權轉讓標的所在地，出讓方獲取該股權的時間、方式和成本，股權收益等】

4.4.3其他信息

【披露盡職調查報告或資產(chǎn)評估報告等與股權轉讓相關的其他信息】

4.5關聯(lián)勞務

4.5.1關聯(lián)勞務概況

【披露勞務提供方和接受方，勞務的具體內(nèi)容、特性、開展方式、定價原則、支付形式，以及勞務發(fā)生后各方受益情況等】

4.5.2勞務成本費用的歸集

【披露勞務成本費用的歸集方法、項目、金額、分配標準、計算過程及結果等】

4.5.3其他勞務交易

【披露企業(yè)及其所屬企業(yè)集團與非關聯(lián)方存在相同或者類似勞務交易的，還應當詳細說明關聯(lián)勞務與非關聯(lián)勞務在定價原則和交易結果上的異同】

4.6預約定價安排和其他稅收裁定

【披露與企業(yè)關聯(lián)交易直接相關的，中國以外其他國家稅務主管當局簽訂的預約定價安排和作出的其他稅收裁定】

5. 可比性分析

【披露可比性分析考慮的因素（包括交易資產(chǎn)或勞務特性，交易各方功能、風險和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)營策略等），可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產(chǎn)等相關信息，可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由，所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財務信息，可比數(shù)據(jù)的差異調整及理由等】

6 轉讓定價方法的選擇和使用

【說明被測試方選擇的理由、轉讓定價方法選擇的理由（無論選擇何種轉讓定價方法，均須說明企業(yè)對集團整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻），披露可比非關聯(lián)交易價格或者利潤的過程中所做的假設和判斷，運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯(lián)交易價格或者利潤，披露其他支持所選用轉讓定價方法的資料，分析說明企業(yè)關聯(lián)交易定價是否符合獨立交易原則】

?

附件一：XX年企業(yè)關聯(lián)交易財務分析表

項       目 XX年合計

境外關

聯(lián)交易 境內(nèi)關

聯(lián)交易 境外非

關聯(lián)交易 境內(nèi)非

關聯(lián)交易 總計

（1）主營業(yè)務收入           

（2）主營業(yè)務成本           

（3）稅金及附加           

（4）主營業(yè)務利潤=(1)-(2)-(3)         

（5）主營業(yè)務利潤率=(4)/(1)           

（6）銷售費用          

（7）管理費用          

（8）息稅前利潤=(4)-(6)-(7)           

（9）息稅前利潤率=(8)/(1)           

(10)財務費用           

(11)營業(yè)利潤=(8)-(10)          

(12)營業(yè)利潤率=(11)/(1)          

(13)其他業(yè)務利潤          

(14)投資收益           

項       目 XX年合計

境外關

聯(lián)交易 境內(nèi)關

聯(lián)交易 境外非

關聯(lián)交易 境內(nèi)非

關聯(lián)交易 總計

(15)補貼收入            

(16)營業(yè)外收入            

(17)營業(yè)外支出            

(18)利潤總額=(11)+(13)+(14)+(15)+(16)-(17)            

(19)總利潤率=(18)/(1)          

支付關聯(lián)公司費用情況           

(20)支付境外關聯(lián)公司勞務費          

(21)支付境內(nèi)關聯(lián)公司勞務費          

(22)支付境外關聯(lián)公司技術使用費           

(23)支付境內(nèi)關聯(lián)公司技術使用費           

(24)支付境外關聯(lián)公司系統(tǒng)使用費           

(25)支付境內(nèi)關聯(lián)公司系統(tǒng)使用費           

(26)支付境外關聯(lián)公司其他費用          

(27)支付境內(nèi)關聯(lián)公司其他費用          

支付關聯(lián)公司費用合計           

附件二：企業(yè)功能風險分析表

分類  調查項目  A企業(yè)  B1企業(yè)

一、研發(fā) (一)核心技術研發(fā)  　 　

1 是否有關聯(lián)企業(yè)代研發(fā)  

2 是否委托第三方代研發(fā)  

3 誰擁有研發(fā)所有權    

4 XXXX   

(二)生產(chǎn)和工藝設計    

1 在設計中有無自主能力  

2 誰設計產(chǎn)品  

3 技術歸誰所有   

4 XXXX   

(三)包裝和標簽   

1 是否有關聯(lián)企業(yè)代包裝  

2 是否委托第三方代包裝  

3 包裝費用誰來負擔    

4 XXXX   

(四)質量控制(研發(fā)）   

1 誰決定質量控制形式  

2 誰決定最終產(chǎn)品的質量標準和程序   

3 誰負責質量控制   

4 XXXX   

二、生產(chǎn) (一)采購    

1 誰安排采購計劃   

2 誰行使采購功能   

3 采購費用誰負擔   

4 XXXX   

(二)生產(chǎn)設備和計劃    

1 誰采購生產(chǎn)設備   

2 誰維修生產(chǎn)設備   

3 采購費用誰負擔   

4 XXXX   

(三)質量控制 　 　

1 誰決定質量控制形式  

2 誰決定最終產(chǎn)品的質量標準和程序   

3 誰負責質量控制   

4 XXXX   

(四)存貨（原材料）    

1 存貨存放在哪個企業(yè)  

2 誰控制存貨水平   

3 誰決定如何控制存貨水平   

4 XXXX   

(五)運輸（原材料）    

1 誰安排產(chǎn)品的運輸    

2 誰支付運輸費用   

3 誰承擔運輸風險   

三、營銷 (一)營銷策略  

1 誰進行市場調查   

2 誰制定營銷策略   

3 誰具體負責營銷   

4 誰承擔營銷風險   

(二)營銷手段  

1 誰決定采用何種營銷手段   

2 誰支付營銷費用   

(三)商標和商譽   

1 商標和商譽的專利權歸誰   

2 商標和商譽的使用權歸誰   

3 有無商標商譽使用協(xié)議  

4 XXX    

四、銷售和分銷  (一)銷售和分銷   

1 誰制定銷售計劃   

2 銷售費用誰承擔   

3 產(chǎn)品關聯(lián)銷售給誰    

4 XXXX   

(二)存貨（產(chǎn)成品）    

1 存貨存放在哪個企業(yè)  

2 誰控制存貨水平   

3 誰承擔存貨費用   

4 誰承擔存貨風險   

(三)運輸(產(chǎn)成品）  

1 誰安排產(chǎn)品的運輸    

2 誰支付運輸費用   

3 誰承擔運輸風險   

(四)安裝與售后服務    

1 誰提供售后服務   

2 誰承擔服務費用   

3 誰承擔風險  

五、管理和其他服務 (一)一般管理  

1 是否存在完整的管理功能   

2 是否承擔管理費用    

3 是否承擔管理風險    

(二)定價政策  

1 誰決定產(chǎn)品定價   

2 誰決定定價政策   

3 誰承擔風險  

(三)融資    

1 向誰借款  

2 是否支付利息   

3 向誰貸款  

4  XXXX  

(四)人事    

1 是否向關聯(lián)企業(yè)借調人員   

2 借調人員工資由誰支付  

3 是否提供或者接受培訓  

4 培訓費用誰承擔   

(五)財產(chǎn)使用租賃   

1 有無財產(chǎn)租賃   

2 誰承擔租賃費用   

3 誰承擔風險  

A企業(yè)：【客戶名稱】

B1企業(yè)：關聯(lián)公司

提示：如為“是”，打“√”；如為“不是”，則打“×”，如“不適用”，則直接填寫“不適用”。

?

附件三：XX年度關聯(lián)交易匯總表

序號  關聯(lián)方名稱 所在國  交易性質  XX年度交易金額

1 A公司  中國   

2 B公司  XX  

3 C公司  XX  

…        

合計 

?

附件四：可比公司財務數(shù)據(jù)

序 號 公司名稱  國 家   營業(yè)利潤/虧損（前一年度） 營業(yè)利潤/虧損（前二年度） 營業(yè)利潤/虧損（前三年度） 總收入

（前一年度）  總收入

（前二年度）  總收入

（前三年度）

1 A                

2 B                

3 C                

4 D                

5 E                

…                   

?

附件五：可比公司篩選表

序號  美國標準行業(yè)分類（US SIC）初級代碼  公司名稱  狀態(tài) 排除理由

         理由1  理由2  理由3  理由4

1.       排除        

2     接受        

3.       排除        

4     排除        

…       排除        

?

附件三：同期資料——成本分攤協(xié)議特殊事項文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于完善關聯(lián)和同期資料管理有關事項的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在xx年度的成本分攤是否符合獨立交易原則進行論述和說明。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務師事務所全稱】（以下簡稱“【稅務師事務所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應在主管稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)報送本文檔。

同時【客戶全稱】謹就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本公司之財務數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實性、合法性和完整性承擔責任。同時，本文檔的各類分析和結論均真實反映了本公司與各關聯(lián)方在XX年度的受測關聯(lián)交易情況。

特此聲明！

法人代表簽章：                 企業(yè)蓋章：

?

目錄

1.  概述 713

1.1 法規(guī)依據(jù)及報告目的  713

1.2 限制和要求 713

1.3 文檔結構  715

2.  基本情況  715

2.1 成本分攤協(xié)議 715

2.2 補充協(xié)議  715

3.  非參與方使用協(xié)議成果 715

4.  參與方加入/退出 715

5.  協(xié)議的變更/終止 716

6.  成本總額及構成 716

7.  參與方成本分攤 716

8.  協(xié)議預期收益&實際收益  716

9.  預期收益的計算 716

10. 結論 716

附件一：成本分攤協(xié)議（復印件）  717

附件二：補充協(xié)議及其他具體說明（復印件）  717

1.  概述

1.1法規(guī)依據(jù)及報告目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》第六章及國家稅務總局[2016]42號公告《國家稅務總局關于完善關聯(lián)和同期資料管理有關事項的公告》中對關聯(lián)交易同期資料準備的相關規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導，在對受測關聯(lián)交易信息及財務數(shù)據(jù)的收集和分析基礎上，根據(jù)相關法規(guī)的要求披露各項受測關聯(lián)交易的相關信息，對受測關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行分析說明，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準備并提交關聯(lián)交易同期資料的法定義務。

1.2 限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡稱】特定的事實和情況為基礎，不應適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務師事務所簡稱】在協(xié)助準備本文檔時僅從與【客戶簡稱】相關的問題角度出發(fā)，未計劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務師事務所簡稱】的書面同意以外，【稅務師事務所簡稱】不接受或承擔因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結果的義務、責任、職責。

本文檔所含的分析和結論是在以下信息的基礎上獲得的：

?  管理層提供的信息，包括相關事實、財務和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關文件）及設想；

?  從公開渠道可獲取的信息資源；

?  對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報告完成時已做出的指導文件。

依照慣例，【稅務師事務所簡稱】未對上述信息的準確性進行獨立審核，也未對管理層所提供的信息或假設以及從公共渠道取得的信息的準確性進行核實。但【稅務師事務所簡稱】仍然認為建立在上述信息和假設基礎之上的分析和結論是合理的。

本文檔的分析意見及結論代表【稅務師事務所簡稱】對中國現(xiàn)行相關法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務機關不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務總局或者其他任何稅務機關認同本文檔中的分析和結論或是防止其提出必須進行轉讓定價調整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和客戶集團所屬的其他任何關聯(lián)公司或分支機構免于受到稅務機關提出的轉讓定價調整或利息及稅務罰款的處罰。

1.3 文檔結構

【簡述本文檔的結構及每一部分的基本內(nèi)容?！?/span>

2.基本情況

2.1成本分攤協(xié)議

披露成本分攤協(xié)議簽訂方、協(xié)議簽訂的時間，成本分攤協(xié)議所涉及事項。（詳見附件一 成本分攤協(xié)議副本（復印件））

2.2補充協(xié)議

披露補充協(xié)議簽訂方、簽訂時間，成本分攤協(xié)議所涉及的事項。（詳見附件二 補充協(xié)議及其他具體說明（復印件））

3.非參與方使用協(xié)議成果

披露非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

4.參與方加入/退出

披露本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關聯(lián)關系，加入支付或者退出補償?shù)慕痤~及形式。

5.協(xié)議的變更/終止

披露成本分攤協(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

6.成本總額及構成

披露本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構成情況。

7.參與方成本分攤

披露本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出補償或者接受補償支付的金額、形式和對象。

8.協(xié)議預期收益&實際收益

披露本年度協(xié)議預期收益與實際收益的比較以及由此作出的調整。

9.預期收益的計算

披露預期收益計量參數(shù)的選取、計算方法以及改變的理由。

10.結論

【對受測企業(yè)成本分攤情況及分析結果等進行總結，說明受測企業(yè)的成本分攤符合獨立交易原則的結論?！?/span>

如：綜上，【客戶簡稱】與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)（或者共同提供、接受勞務）發(fā)生的成本，均按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，且在計算應納稅所得額時按照獨立交易原則進行分攤。

附件一：成本分攤協(xié)議副本（復印件）

附件二：補充協(xié)議及其他具體說明（復印件）

附件四：同期資料——資本弱化特殊事項文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于完善關聯(lián)和同期資料管理有關事項的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在xx年度從其關聯(lián)方接受的債權性投資是否符合獨立交易原則進行評估論述和分析說明。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務師事務所全稱】（以下簡稱“【稅務師事務所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應在主管稅務機關規(guī)定的時間內(nèi)報送本文檔。

同時【客戶全稱】謹就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本公司之財務數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實性、合法性和完整性承擔責任。同時，本文檔的各類分析和結論均真實反映了本公司與各關聯(lián)方在XX年度的受測關聯(lián)交易情況。

特此聲明！

法人代表簽章： 

企業(yè)蓋章：

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目錄

1. 概述  720

1.1 法規(guī)依據(jù)及報告目的  720

1.2 限制和要求  720

1.3 文檔結構  721

2.公司概況 722

3.融資結構及舉債能力和償債能力分析 722

3.1集團融資結構情況  722

3.2集團及企業(yè)舉債能力和償債能力分析 722

4.關聯(lián)融資情況  722

5.關聯(lián)融資符合獨立交易原則的分析說明 723

6.結論 723

1. 概述

   1.1 法規(guī)依據(jù)及報告目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》第六章及國家稅務總局[2016]42號公告《國家稅務總局關于完善關聯(lián)和同期資料管理有關事項的公告》中對關聯(lián)交易同期資料準備的相關規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導，在對受測關聯(lián)交易信息及財務數(shù)據(jù)的收集和分析基礎上，根據(jù)相關法規(guī)的要求披露各項受測關聯(lián)交易的相關信息，對受測關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行分析說明，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準備并提交關聯(lián)交易同期資料的法定義務。

   1.2 限制和要求

本文檔之分析以【客戶簡稱】特定的事實和情況為基礎，不應適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務師事務所簡稱】在協(xié)助準備本文檔時僅從與【客戶簡稱】相關的問題角度出發(fā)，未計劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務師事務所簡稱】的書面同意以外，【稅務師事務所簡稱】不接受或承擔因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結果的義務、責任、職責。

本文檔所含的分析和結論是在以下信息的基礎上獲得的：

?  管理層提供的信息，包括相關事實、財務和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關文件）及設想；

?  從公開渠道可獲取的信息資源；

?  對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報告完成時已做出的指導文件。

依照慣例，【稅務師事務所簡稱】未對上述信息的準確性進行獨立審核，也未對管理層所提供的信息或假設以及從公共渠道取得的信息的準確性進行核實。但【稅務師事務所簡稱】仍然認為建立在上述信息和假設基礎之上的分析和結論是合理的。

本文檔的分析意見及結論代表【稅務師事務所簡稱】對中國現(xiàn)行相關法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務機關不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務總局或者其他任何稅務機關認同本文檔中的分析和結論或是防止其提出必須進行轉讓定價調整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和客戶集團所屬的其他任何關聯(lián)公司或分支機構免于受到稅務機關提出的轉讓定價調整或利息及稅務罰款的處罰。

 1.3 文檔結構

【簡述本文檔的結構及每一部分的基本內(nèi)容?！?/span>

2.公司概況

【主要對企業(yè)及集團現(xiàn)況、股權架構、業(yè)務內(nèi)容、行業(yè)情況、受測關聯(lián)交易情況等進行簡要描述。】

3.融資結構及舉債能力和償債能力分析

3.1集團融資結構情況

【披露企業(yè)集團內(nèi)部各關聯(lián)方之間的融資安排以及與非關聯(lián)方的主要融資安排。】

3.2集團及企業(yè)舉債能力和償債能力分析

【對舉債能力和償債能力進行分析時，可運用長期償債能力相關指標、短期償債能力相關指標，并結合企業(yè)信用狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景等因素綜合分析說明。】

4.關聯(lián)融資情況

【對企業(yè)關聯(lián)融資情況及相關信息進行披露，包括不限于以下方面：

（1）關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況。

（2）關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

（3）非關聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（4）企業(yè)為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。

（5）擔保人狀況及擔保條件。

（6）可轉換公司債券的轉換條件。

（7）企業(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明。

（8）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

（9）其他相關信息。】

5.關聯(lián)融資符合獨立交易原則的分析說明

【結合受測企業(yè)關聯(lián)融資情況，運用比較分析等方法分析說明受測關聯(lián)融資符合獨立交易原則的理由與依據(jù)?！?/span>

6.結論

【對受測企業(yè)融資情況及分析結果等進行總結，說明受測企業(yè)的關聯(lián)融資符合獨立交易原則的結論?！?/span>

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附件五：同期資料準備委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供關聯(lián)交易同期資料準備服務相關事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托事項

甲方委托乙方提供____年度的關聯(lián)交易同期資料準備服務，具體包括：主體文檔、本地文檔、資本弱化特殊事項文檔、成本分攤協(xié)議文檔（根據(jù)具體情況刪減）。

二、具體服務內(nèi)容

甲方委托乙方就以下具體服務內(nèi)容提供服務：

(一)收集和了解相關數(shù)據(jù)信息

1.制作資料清單、調查問卷，收集和了解與委托事項相關的數(shù)據(jù)及信息；

2.必要時，與甲方管理層及相關人員座談，進一步了解甲方及甲方集團的組織架構、整體經(jīng)營以及關聯(lián)交易等情況。

(二)  整理和分析相關數(shù)據(jù)信息

根據(jù)各類文檔披露要求，制定相應的審核程序，對信息數(shù)據(jù)進行分析。

(三)  形成____年度同期資料文檔

1.根據(jù)甲方關聯(lián)交易情況和分析結果，形成同期資料文檔；

2.同期資料文檔提交甲方后,甲方可以要求乙方以會議面談（僅限一次）形式闡述及討論文檔的內(nèi)容。（如需要）

三、甲方的權利和義務

(一)甲方的權利

1.按協(xié)議約定，接收委托服務成果。

2.甲方有權隨時向乙方了解委托事項的進展情況，監(jiān)督乙方辦理委托事項，或提出不違反法律、行政法規(guī)的建議。

3.審查乙方為本協(xié)議編制的各種文件，并提出意見。

4.建議乙方更換其不稱職的委托服務人員。

5.本協(xié)議履行期間，由于乙方不履行協(xié)議約定的內(nèi)容，給甲方造成損失或影響工作正常進行的，甲方有權終止本協(xié)議，并依法向乙方追索經(jīng)濟賠償，直至追究法律責任。

6.甲方擁有的其他權利：____。

(二)甲方的義務

1.遵守有關法律、法規(guī)和規(guī)章。

2.按本協(xié)議的約定支付服務費。

3.應按協(xié)議規(guī)定配合乙方開展同期資料準備業(yè)務，及時組織相關人員向乙方介紹甲方基本情況、關聯(lián)交易情況等。

4.及時提供乙方認為需要的財務、稅務資料以及其他有關的資料。

5.向乙方提供完成同期資料準備業(yè)務所需的財務、稅務及其他有關的資料，并對所提供資料的真實性、完整性、準確性負責。

6.甲方的其他義務：____。

四、乙方的權利和義務

(一)  乙方的權利

1.  按本協(xié)議約定收取委托服務費。

2.  當甲方提供的資料不足或不明確時，有權要求甲方補足資料或作出明確說明、答復。

3.  拒絕甲方提出的違反法律、行政法規(guī)的要求，并向甲方作出解釋。

4.  有權要求甲方對開展同期資料準備工作提供必要的協(xié)助。

5.  在有關法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)本協(xié)議約定開展工作。

(二)  乙方的義務

1.  在____年____月____日之前向甲方提交____年度的關聯(lián)交易同期資料準備文檔；

2.  遵守職業(yè)道德相關規(guī)范，嚴格為甲方保守商業(yè)機密。除非法律或有管轄權的法院、仲裁機構或行政主管機關明確要求，在任何情況下不得向第三方披露或說明本合同項下甲方所提供的任何資料和文件，即使本合同終止或委托事項完成，乙方仍然應承擔保密責任；

3.  未經(jīng)甲方同意，乙方不得分包或轉讓本協(xié)議的任何權利和義務。

4.  乙方應盡的其他義務：____。

五、委托費用的約定

(一)按照有關規(guī)定，完成本次委托業(yè)務服務費用（不含稅）為人民幣（大寫）____元（￥____） 。

(二)甲方承擔乙方在執(zhí)行本次委托業(yè)務時發(fā)生的代墊費用，包括增值稅和實際發(fā)生的差旅費、交通費、差旅費、食宿費、長途電話費等。這些代墊費用由乙方在收取服務費用時一并如實收取，甲方可以要求乙方提供費用清單明細。所有差旅安排和預算應當事先獲得甲方書面同意。

(三)在協(xié)議簽訂之日起____日內(nèi)，甲方支付服務費用總額的____%；在收到乙方提交的正式文檔、發(fā)票及收費通知書后____日內(nèi)支付剩余服務費用及代墊費用。

(四)由于無法預見的原因，導致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本合同簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調整本合同第五條第  1項所述業(yè)務服務費用總額。

(五)由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本合同項目不再進行，甲方不得要求退還預付的業(yè)務費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審核工作之后，甲方應另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

六、文檔的出具和使用

(一)  乙方應當按照國家發(fā)布的相關執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的同期資料文檔。

(二)  乙方向甲方出具同期資料文檔一式____份。

(三)  甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的同期資料文檔；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

七、保密

乙方對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密應嚴加保密。除非行業(yè)協(xié)會執(zhí)業(yè)準則或相關法規(guī)另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密及甲方提供的資料對外泄露。

八、協(xié)議變更與違約責任

(一)本協(xié)議一方要求變更或解除協(xié)議時，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定外，應與對方協(xié)商一致并達成書面協(xié)議。

(二)乙方未能履行本協(xié)議任一項義務的，均構成違約，應當支付違約金；因乙方原因致使甲方未能按期完成同期文檔報送工作的，應當將已收取的代理服務費全額退還甲方，并應賠償甲方的其他損失。

九、法律適用和爭議解決

(一)  本協(xié)議適用中華人民共和國法律。

(二)  所有因本協(xié)議引起的或與本協(xié)議有關的任何爭議將通過雙方友好協(xié)商解決。如果雙方不能通過友好協(xié)商解決爭議，則雙方均可提交仲裁委員會進行仲裁或者向有管轄權的人民法院起訴。

十、其他

(一)  本協(xié)議未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

(二)  本協(xié)議自雙方簽字蓋章之日起生效，至雙方履行完成約定事項之日止。

(三)  本協(xié)議一式____份，甲方____份，乙方____份，具有同等法律效力。

(四)  附件為本合同不可分割的部分。若附件與合同正文有任何不一致，以合同正文為準。

(五)  本合同附件為：

甲方: （蓋章）              乙方: （蓋章）

法人（授權）代表簽字：      法人（授權）代表簽字：

地址：                       地址：

日期：                       日期