• ——稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范第3.1.4.1號（試行）

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第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供個人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）、《國家稅務總局關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第43號）和中國注冊稅務師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》，制定本指引。
    第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報代理業(yè)務適用本指引。
    第三條 本指引所稱個人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報代理業(yè)務（以下簡稱“個稅匯算清繳申報”），是指稅務師事務所及其涉稅服務人員接受委托人委托，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十條第一款取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形，按委托協(xié)議的約定執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，對委托人的個稅匯算清繳申報事項進行資料歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務范圍內(nèi)依法對委托人進行個稅匯算清繳申報代理服務并協(xié)助其完成個人所得稅綜合所得年度匯算清繳的行為。
    本指引所稱委托人是指需要辦理個稅匯算清繳申報的自然人納稅人。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個稅匯算清繳申報代理業(yè)務應當按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務機關(guān)納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個稅匯算清繳申報代理業(yè)務，應當按照《稅務師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》、《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務實施、后續(xù)管理、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

第二章  業(yè)務承接與委派

第六條 稅務師事務所及其涉稅服務人員在接受個稅匯算清繳申報代理業(yè)務前，需對委托人及其委托事項做出相應的風險評估。內(nèi)容包括但不限于以下各項：

（一）委托人是否能夠?qū)λ峁┬畔⒌恼鎸嵭浴⑼暾?、合法性負責?/span>

（二）委托人是否存在不合理要求或其他限制業(yè)務實施的行為；

（三）委托事項是否符合法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定； 

（四）其他有損于稅務師事務所及其涉稅服務人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

第七條 稅務師事務所及其涉稅服務人員接受委托人委托辦理個稅匯算清繳申報代理業(yè)務的，應與委托人簽訂書面授權(quán)代理服務協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務，同時委托人應簽署誠信聲明，保障提供資料的合法性、真實性、完整性，并通過自然人電子稅務局與稅務師事務所建立委托代理關(guān)系。

如接受扣繳義務人集中為委托人委托個稅匯算清繳申報代理業(yè)務的，扣繳義務人應提供各委托人在本單位的綜合所得納稅信息，協(xié)助稅務師事務所及其涉稅服務人員獲取各委托人的直接書面授權(quán)。書面授權(quán)協(xié)議應明確委托人在委托事項中承擔補充扣繳義務人以外取得綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的義務，并對個稅匯算清繳申報承擔最終的法律責任。

第八條 稅務師事務所及涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在承接或保持業(yè)務時，與委托人簽訂保密協(xié)議并履行保密義務。

第三章  業(yè)務實施

第一節(jié) 委托人

第九條 在中國境內(nèi)有住所的個人存在以下情形的，為本指引的委托人：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

實際辦理時，適用的納稅主體范圍需參照國家稅務總局當年發(fā)布的有關(guān)政策。

第十條 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，存在第十條情形的為本指引的委托人。

第二節(jié) 資料收集

第十一條 涉稅服務人員應當收集委托人個稅匯算清繳申報所需基本信息。包括但不限于以下各項：姓名、納稅人識別號、手機號碼、電子郵箱、聯(lián)系地址、任職受雇單位信息、戶籍所在地或經(jīng)常居住地等。

第十二條 涉稅服務人員應當收集委托人個稅匯算清繳申報綜合所得收入（含境外收入）、免稅收入項目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項：工資表、銀行流水、境外收入完稅證明、外籍個人八項補貼發(fā)票等。

第十三條 涉稅服務人員應當收集委托人個稅匯算清繳申報綜合所得專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除項目、捐贈項目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項：社保及公積金繳納記錄、捐贈票據(jù)、子女受教育信息、貸款（租房）合同、住房貸款（租房）合同、醫(yī)療保險報銷相關(guān)票據(jù)、年金繳納記錄、商業(yè)保險購買合同等。

第十四條 涉稅服務人員應當收集委托人個稅匯算清繳申報綜合所得稅額減免項目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項：殘孤烈相關(guān)證件、申報減免金額證明等。

第十五條 涉稅服務人員應當收集委托人個稅匯算清繳申報綜合所得已繳稅額項目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項：境內(nèi)外已納稅金的申報表及完稅證明等。  

第十六條 涉稅服務人員收集資料范圍限于從自然人電子稅務局獲取的所有納稅記錄及委托人補充提供的與計算年度綜合所得相關(guān)的信息資料，同時提示委托人提供資料信息不完整須承擔相應的法律責任。

第三節(jié) 收入類關(guān)注事項

第十七條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)收入，包括但不限于以下各項：

（一）收入來源地判定：工資薪金所得及勞務報酬所得是否因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的（尤其是境內(nèi)外同時擔任職務，或僅在境外擔任職務且當期同時在境內(nèi)境外工作的，須注意工資薪金的收入來源地判定是否正確）；稿酬所得是否由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負擔的；特許權(quán)使用費所得是否因許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得；

（二）工資薪金所得需審核個人是否因任職或者受雇而取得的，金額是否準確列示，是否存在錯報漏報的情形；委托人取得稅后工資的，在個稅匯算清繳時重新計算的稅前收入額是否正確；

（三）勞務報酬所得需審核個人是否因獨立從事各種非雇傭關(guān)系的獨立勞務取得的，金額是否準確列示，收入是否為個人所得稅稅后金額，收入是否包含增值稅，已繳納的相關(guān)稅費是否抵扣;

（四）稿酬所得需審核個人是否因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的，其金額是否準確列示，專業(yè)人員在本單位報刊雜志上發(fā)表作品取得的所得是否誤記為稿酬所得；

（五）特許權(quán)使用費所得需審核個人是否因提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的，金額是否準確列示。

第十八條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報免稅收入項目，包括但不限于以下各項：

（一）科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免收入事項，應當審核研發(fā)人員所屬非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校是否符合規(guī)定，研發(fā)人員是否符合減免條件；

（二）外籍個人八項補貼免稅收入事項，應當審核各項補貼是否符合規(guī)定，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼的，是否同時享受專項附加扣除；

（三）其他免稅收入政策的審核。

第十九條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報特殊情況，包括但不限于以下各項（如有政策變更遵從新政策規(guī)定）：

（一）委托人取得全年一次性獎金收入的，在預扣預繳時已選擇按照全年一次性獎金申報的，應當審核委托人是否并入綜合所得計稅；在同一納稅年度內(nèi)，取得多筆全年一次性獎金的，是否選擇其中一筆按全年一次性獎金單獨計稅、其余獎金并入綜合所得；

（二）委托人取得股權(quán)激勵所得的，應當審核是否單獨計稅；

（三）委托人為保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入的，應當關(guān)注展業(yè)成本的計算是否準確，計算綜合所得時附加稅費是否扣除；

（四）委托人取得企業(yè)年金、職業(yè)年金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的，應當審核是否符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的單獨計稅條件；

（五）其他綜合所得收入調(diào)整項目的審核。

第四節(jié) 扣除類關(guān)注事項

第二十條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)專項扣除項目，包括但不限于以下各項：

（一）申報金額與實際繳存金額是否一致；

（二）社保公積金實際繳存金額是否超過當?shù)匾?guī)定的可扣除上限；

（三）是否存在專項扣除重復扣除的情形。

第二十一條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)專項附加扣除項目，包括但不限于以下各項：

（一）核對專項附加扣除項目金額，關(guān)注有無重復填報或不符合專項附加扣除條件而填報信息的情況；

（二）大病醫(yī)療專項附加扣除是否在限額內(nèi)填報，有無醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)，是否與國家醫(yī)保服務平臺查詢數(shù)據(jù)一致；

（三）住房租金專項附加扣除與住房貸款利息專項附加扣除是否重復填報，若委托人享受住房租金專項附加扣除，是否為簽訂租賃合同的承租人；

（四）贍養(yǎng)老人專項附加扣除，若委托人為非獨生子女，其分攤的扣除額度是否超過1,000元；

（五）繼續(xù)教育專項附加扣除，委托人取得的資格證書是否在國家職業(yè)資格目錄中，發(fā)證日期所屬年度是否為當年扣除年度；

（六）子女教育專項附加扣除，子女是否符合學前教育或者學歷教育要求，委托人在其子女因病休學或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間是否連續(xù)填報扣除；

（七）采用紙質(zhì)申報方式的，應重點關(guān)注各項專項附加扣除是否在限額內(nèi)填報。

第二十二條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)其他扣除項目，包括但不限于以下各項：

（一）填報企業(yè)（職工）年金，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否在限額范圍內(nèi)列示；

（二）填報商業(yè)健康保險費，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否在限額范圍內(nèi)列示；

（三）填報遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否按年度工資薪金金額6%計算的金額與12,000元孰低作為上限金額；

（四）其他扣除的稅費，關(guān)注是否存在多計少計的情況，并核對相關(guān)證明資料。

第五節(jié) 稅額減免關(guān)注事項

第二十三條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)減免稅額，并核對相關(guān)證明資料，包括但不限于以下各項：

（一）填報殘疾、孤老、烈屬減免個人所得稅，關(guān)注是否已采集證件信息，判斷是否滿足減免條件；

（二）殘疾、孤老、烈屬減免個人所得稅，匯算清繳地與預扣預繳地標準不一致的，是否將預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額；

（三）填報其他自然災害受災減免個人所得稅，關(guān)注是否滿足減免條件；

（四）填報其他減免個人所得稅，關(guān)注是否滿足減免條件。

第六節(jié) 其他關(guān)注事項

第二十四條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)境外所得來源及抵免，包括但不限于以下各項：

1.來自不同國家的境外所得是否準確區(qū)分并列支；

2.境外所得類型是否準確區(qū)分；

3.除綜合所得外其他境外所得的審核請參照《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》分類所得的審核；

4.抵免限額是否按照國家、所得類型分別計算；

5.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額、本年已納稅額是否準確列支，有無境外所得稅收抵免憑證或其他符合要求的資料；

6.取得境外所得的境外納稅年度與我國公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應的我國納稅年度。

第二十五條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)捐贈項目，包括但不限于以下各項：

（一）當期存在多個所得項目的，公益性捐贈支出是否存在預扣預繳時未充分抵扣的情況；

（二）準予扣除的捐贈項目，捐贈日期所屬年度是否為當年扣除年度；

（三）公益性捐贈支出是否取得捐贈票據(jù)；機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，有無匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單；

（四）捐贈支出全額扣除的，是否符合國務院規(guī)定的特定事項或特定公益組織。

第二十六條 涉稅服務人員應當關(guān)注與個稅匯算清繳申報相關(guān)稅收協(xié)定待遇，包括但不限于以下各項：

（一）委托人所在的國家（或地區(qū)）是否與中國政府簽訂了相關(guān)稅收協(xié)定；

（二）享受協(xié)定名稱、適用協(xié)定條款、享受協(xié)定待遇所得金額及減免稅額是否準確；

（三）委托人是否向?qū)Ψ絿抑鞴芏悇詹块T提出申請并獲得稅收居民身份證明。

第七節(jié) 申報準備

第二十七條 涉稅服務人員應當協(xié)助委托人完成自然人電子稅務局實名注冊。委托人為無住所居民個人的，需通過辦稅服務廳領(lǐng)取注冊碼完成注冊。

第二十八條 涉稅服務人員應當根據(jù)委托人提供的信息進行資料歸集，依據(jù)專業(yè)判斷進行數(shù)據(jù)整理、邏輯計算。

第二十九條 涉稅服務人員應當根據(jù)整理后的數(shù)據(jù)為委托人選擇個稅匯算清繳申報所適用的年度自行納稅申報表及其附列資料，并確認申報方式。

第三十條 稅務師事務所對填制的個人所得稅年度自行納稅申報表應當履行質(zhì)量復核和監(jiān)控程序。

自行納稅申報表完成后，委托人、稅務師事務所及涉稅服務人員應當在年度自行納稅申報表的納稅人、經(jīng)辦人及代理機構(gòu)處，分別履行簽章和簽字手續(xù)。

涉稅服務人員應當在規(guī)定的申報期內(nèi)及時為委托人向主管稅務機關(guān)辦理個稅匯算清繳申報。

第八節(jié) 納稅申報

第三十一條 委托人選擇電子稅務局申報的，涉稅服務人員應當遵循稅務機關(guān)涉及的資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。選擇郵寄或辦稅服務廳申報的，應當將申報資料郵寄或送至辦稅服務廳辦理。

第三十二條 涉稅服務人員代理個稅匯算清繳申報退稅的，需要委托人提供在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。若委托人存在以前年度匯算清繳需要補稅但尚未辦理的情況，涉稅服務人員應協(xié)助委托人解決以前年度匯算清繳問題，再辦理本年度個稅匯算清繳申報。

第三十三條 涉稅服務人員代理個稅匯算清繳申報補稅的，需要協(xié)助委托人通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納稅款。

第三十四條 涉稅服務人員代理個稅匯算清繳申報完成后，應及時將辦理情況告知納稅人，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)錯誤的，應及時為委托人辦理更正申報或提示委托人自行更正。更正申報方式應與匯算清繳時選擇的申報方式相同。

第九節(jié) 后續(xù)管理

第三十五條 稅務師事務所及涉稅服務人員收集委托人的基本信息、納稅資料、減免稅額資料，完成個稅匯算清繳申報的計算表、工作底稿、申報表、完稅憑證及相關(guān)資料等，應自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年。

第三十六條 稅務師事務所及涉稅服務人員完成個稅匯算清繳申報后，應當按照檔案管理規(guī)定對委托協(xié)議、授權(quán)協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

第四章  業(yè)務記錄

第三十七條 稅務師事務所應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個稅匯算清繳申報工作底稿。

第三十八條 涉稅服務人員應當對個稅匯算清繳申報過程和結(jié)果進行適當記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標：

（一）適當記錄個稅匯算清繳申報過程，為最終填制匯算清繳申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件提供基礎性資料；

（二）有效收集與整理個稅匯算清繳申報資料信息，確保匯算清繳代理業(yè)務過程符合業(yè)務規(guī)范；

（三）規(guī)范記載個稅匯算清繳申報情況，為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)。

第五章  業(yè)務成果與檔案

第三十九條 稅務師事務所開展個稅匯算清繳申報業(yè)務，形成的業(yè)務成果一般包括：

（一）經(jīng)雙方簽字確認的個人所得稅匯算清繳申報表及其附表；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的個稅匯算清繳申報代理業(yè)務報告；

（三）稅務機關(guān)要求報送的其他納稅資料；

（四）委托人應當留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)資料。

第四十條 稅務師事務所承辦個稅匯算清繳申報代理業(yè)務應按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》規(guī)定，辦理事項確認、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、保密要求等業(yè)務事項。

第四十一條 稅務師事務所承辦個稅匯算清繳申報代理業(yè)務應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第六章  附  則

第四十二條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

1.個人所得稅綜合所得年度匯算清繳申報代理業(yè)務報告（自行申報 參考文本）

2.保密協(xié)議樣本（參考文本）

附件1：

個人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報代理業(yè)務報告

（自行申報 參考文本）

                                 報告號：

                                 備案號：

_____：

我們接受委托[匯算清繳申報服務業(yè)務委托協(xié)議編號：_____]對_____個人所屬期間_____年_____月_____日至_____年_____月_____日個人所得稅匯算清繳申報代理業(yè)務的約定資料進行歸集、分析和復核，并出具匯算清繳申報服務業(yè)務報告。

_____個人的責任是，及時提供與個人所得稅匯算清繳申報服務事項相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實、準確、合法和完整，以確保匯算清繳申報業(yè)務報告符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》《個人所得稅匯算清繳申報代理業(yè)務指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對相關(guān)資料進行歸集、分析和復核、出具個人所得稅匯算清繳申報代理服務業(yè)務報告。

在服務過程中，我們考慮了與委托事項相關(guān)的材料證明能力，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對_____個人提供的委托事項相關(guān)資料等實施了計算、復核、驗證和職業(yè)判斷等必要的復核程序?，F(xiàn)將代理匯算清繳申報情況報告如下：

一、匯算清繳申報

經(jīng)審核，_____個人所屬期_____年_____月_____日至_____年_____月_____日個人所得稅應納稅額合計_____元，應納稅額調(diào)整額_____元，減免稅額_____元，已繳稅額（境內(nèi)）_____元，境外所得已納所得稅抵免額_____元，應補（退）稅額_____元。

各項稅額明細如下：

（一）綜合所得應納稅額_____元

（二）除綜合所得外其他境外所得應納稅額_____元

（三）股權(quán)激勵所得應納稅額_____元

（四）全年一次性獎金所得應納稅額_____元

（五）應納稅額調(diào)整額_____元

（六）應納稅額合計_____元

（七）減免稅額合計_____元

（八）已納稅額合計_____元

（九）境外所得已納所得稅抵免額_____元

（十）應補（退）稅額_____元

二、優(yōu)惠備案

經(jīng)審核，_____個人可享受_____個稅優(yōu)惠政策，減免稅額_____元，已備案。

本報告僅供_____個人所得稅匯算清繳申報及接受稅務檢查時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報服務業(yè)務的機構(gòu)及其服務人員無關(guān)。

涉稅服務人員：（簽章）

法人代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址：

日期：

個人所得稅匯算清繳納稅申報代理業(yè)務報告說明

第一部分 個人基本情況

一、 基本情況

姓名：____，國籍：____，身份證件類型：____，納稅人識別號：____，手機號碼：____，電子郵箱：____，郵政編碼：____，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：____。

二、 納稅地點

任職受雇單位所在地：____，任職受雇單位名稱：____，任職受雇單位納稅人識別號：____（有任職受雇單位）；

戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地：____（無任職受雇單位）。

三、 申報類型

____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日內(nèi)首次申報/更正申報。

第二部分 匯算清繳申報代理業(yè)務說明

一、綜合所得納稅申報情況

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅境內(nèi)收入合計____元，境外收入合計____元，綜合所得費用合計____元，免稅收入合計____元，減除費用60,000元，專項扣除合計____元，專項附加扣除合計____元，其他扣除合計____元，準予扣除的捐贈額____元，應納稅所得額____元，應納稅額____元，具體明細如下：

（一）境內(nèi)收入項目

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境內(nèi)工資薪金收入____元，境內(nèi)勞務報酬所得____元，境內(nèi)稿酬所得____元，境內(nèi)特許權(quán)使用費所得____元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日共取得境內(nèi)綜合所得收入合計____元。具體明細如下：

1．工資、薪金

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得工資薪金情況如下：

（1）____個人在A單位取得工資、薪金____元。

（2）____個人在B單位取得工資、薪金____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日從一處/兩處以上取得工資、薪金合計____元。

2．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費情況如下：

（1）____個人在C單位取得勞務報酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費____元。

（2）____個人在D單位取得勞務報酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費合計____元。

（二）境外收入項目

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境外工資薪金收入____元，境外勞務報酬所得____元，境外稿酬所得____元，境外特許權(quán)使用費所得____元。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日共取得境外綜合所得收入合計____元。具體明細如下：

1．工資、薪金

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得工資薪金情況如下：

（1）____個人在Ⅰ國取得工資、薪金____元。

（2）____個人在Ⅱ國取得工資、薪金____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得工資、薪金合計____元。

2．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費情況如下：

（1）____個人在Ⅲ國取得勞務報酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費____元。

（2）____個人在Ⅳ國取得勞務報酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費合計____元。

（三）費用合計

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅費用合計____元。其明細如下：____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得的境內(nèi)外勞務報酬所得____元，稿酬所得____元，特許權(quán)使用費所得____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務總局公告2018年第56號、國家稅務總局公告2019年第46號，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅費用合計____元。

公式如下：

費用合計＝（境內(nèi)外勞務報酬所得＋境內(nèi)外稿酬所得＋境內(nèi)外特許權(quán)使用費所得）×20%

（四）免稅收入合計

1．稿酬所得免稅部分

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日稿酬所得免稅部分____元。其明細如下：____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境內(nèi)外稿酬所得____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務總局公告2018年第56號、國家稅務總局公告2019年第46號，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日稿酬所得免稅部分為____元。

公式如下：

稿酬所得免稅部分＝境內(nèi)外稿酬所得×（1－20%）×30%

2．其他免稅收入

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅其他免稅收入合計____元。具體明細如下：

（1）科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的情況，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第30號）的規(guī)定，____個人本年符合科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵免稅收入____元，審核確認上述金額無誤。

（2）外籍個人出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等津補貼

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合外籍個人出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等津補貼的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標準問題的通知》（國稅函[2001]336號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅[2004]29號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]54號）、《財政部 稅務總局關(guān)于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》（財稅外字[1988]21號）、《關(guān)于外籍人員先生的工資、薪金含有假設房租，如何計征個人所得稅問題的函》（國稅外[1989]52號）的規(guī)定，____個人本年外籍個人符合出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅收入____元，審核確認上述金額無誤。

（3）其他免稅收入

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合____所得免征個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，____個人本年免稅收入____元，審核確認上述金額無誤。

其他免稅收入的所得包括：

①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

④福利費、撫恤金、救濟金；

⑤保險賠款；

⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；

⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

⑧依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

⑩國務院規(guī)定的其他免稅所得。

（五）減除費用

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計減除費用60,000元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項的規(guī)定，本年累計減除費用60,000元，審核確認上述金額無誤。

（六）專項扣除

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅準予扣除專項扣除____元。具體明細如下：

1．基本養(yǎng)老保險費

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計繳納基本養(yǎng)老保險費____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項的規(guī)定，本年準予扣除基本養(yǎng)老保險費____元，審核確認上述金額無誤。

2．基本醫(yī)療保險費

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計繳納基本醫(yī)療保險費____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項的規(guī)定，本年準予扣除基本醫(yī)療保險費____元，審核確認上述金額無誤。

3．失業(yè)保險費

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計繳納失業(yè)保險費____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項的規(guī)定，本年準予扣除失業(yè)保險費____元，審核確認上述金額無誤。

4．住房公積金

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計繳納住房公積金____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項的規(guī)定，本年準予扣除住房公積金____元，審核確認上述金額無誤。

（七）專項附加扣除

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅準予扣除專項附加扣除____元。具體明細如下：

1．子女教育

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日子女教育信息如下：

子女一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____，出生日期：____年____月____日；當前受教育階段____（學前教育階段/義務教育/高中階段教育/高等教育），當前受教育階段始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日，子女教育終止于____年____月____日（不再受教育時填寫）；就讀國家（或地區(qū)）____，就讀于____學校；本人扣除比例____%（100%全額扣除/50%平均扣除）；

子女二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____，出生日期：____年____月____日；當前受教育階段____（學前教育階段/義務教育/高中階段教育/高等教育），當前受教育階段始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日，子女教育終止于____年____月____日（不再受教育時填寫）；就讀國家（或地區(qū)），就讀于____學校；本人扣除比例____%（100%全額扣除/50%平均扣除）。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二章的規(guī)定，本年準予扣除子女教育專項附加扣除____元，審核確認上述金額無誤。

2．繼續(xù)教育

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日繼續(xù)教育信息如下：

學歷（學位）繼續(xù)教育：當前繼續(xù)教育起始時間____年____月____日，當前繼續(xù)教育結(jié)束時間____年____月____日，當前學歷（學位）繼續(xù)教育階段____（?？?本科/碩士研究生/博士研究生/其他）。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育類型____（技能人員/專業(yè)技術(shù)人員），證書名稱____，證書編號____，發(fā)證機關(guān)____，發(fā)證（批準）日期____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第三章的規(guī)定，本年準予扣除繼續(xù)教育專項附加扣除____元，審核確認上述金額無誤。

3．大病醫(yī)療

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日大病醫(yī)療信息如下：

患者一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____，醫(yī)用費用金額____元，個人自負部分金額____元，允許扣除金額____元，與納稅人關(guān)系（本人/配偶/未成年子女）。

患者二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____，醫(yī)用費用金額____元，個人自負部分金額____元，允許扣除金額____元，與納稅人關(guān)系（本人/配偶/未成年子女）。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第四章的規(guī)定，本年準予扣除大病醫(yī)療專項附加____元，審核確認上述金額無誤。

4．住房貸款利息

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日住房貸款利息信息如下：

住房坐落地址:____?。▍^(qū)、市）____市____縣（區(qū)）____街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）____；產(chǎn)權(quán)證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預售合同號____，本人是否為借款人（是/否），是否各為婚前首套貸款且婚后分別扣除50%（是/否）；

公積金貸款：貸款合同編號____，貸款期限____月，首次還款時間____年____月____日；

商業(yè)貸款：貸款合同編號____，貸款銀行____銀行，貸款期限____月，首次還款時間____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第五章的規(guī)定，本年準予扣除住房貸款利息專項附加扣除____元，審核確認上述金額無誤。

5．住房租金

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日住房租金信息如下：

住房坐落地址：____?。▍^(qū)、市）____市____縣（區(qū)）____街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）____；

出租方（個人）姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____（非必填），

出租方（單位）名稱：____，納稅人識別號：____；

主要工作城市____（填寫至市一級），住房租賃合同編號____（非必寫）租賃期始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第六章的規(guī)定，本年準予扣除住房租金專項附加扣除____元，審核確認上述金額無誤。

6．贍養(yǎng)老人

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日贍養(yǎng)老人信息如下：

納稅人是否為獨生子女（是/否）;

被贍養(yǎng)人：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____，出生日期____年____月____日，與納稅人關(guān)系（父親/母親/其他）；

共同贍養(yǎng)人一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____；

共同贍養(yǎng)人二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號碼：____；

分攤方式（平均分攤/贍養(yǎng)人約定分攤/被贍養(yǎng)人指定分攤）（獨生子女無需填寫），本年度月扣除金額：____元。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一項、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章的規(guī)定，本年準予扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除____元，審核確認上述金額無誤。

（八）其他扣除事項說明

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日個人所得稅其他扣除____元。具體明細如下：

1．年金扣除

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納年金____元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條、《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2013]103號）、《企業(yè)年金辦法》（人力資源和社會保障部、財政部令第36號）、《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國辦發(fā)[2015]18號）規(guī)定，____個人本年符合條件的年金____元，扣除限額____元，準予扣除年金____元，審核確認上述金額無誤。

2．商業(yè)健康保險扣除

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納商業(yè)健康保險____元（稅優(yōu)識別碼____,保單生效日期____年____月____日，年度保費____元，月度保費____元，本年扣除金額____元），根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條、《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2017]39號）、《國家稅務總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）的規(guī)定，____個人符合條件的商業(yè)健康保險支出____元，扣除限額____元，準予扣除商業(yè)健康保險____元，審核確認上述金額無誤。

3．稅延養(yǎng)老保險扣除

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納稅延養(yǎng)老保險____元（稅延養(yǎng)老賬戶編號____，申報扣除期起____年____月____日，申報扣除期止____年____月____日，報稅校驗碼____，年度保費____元，月度保費____元，本年扣除金額____元），根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條、《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅[2018]22號）的規(guī)定，____個人符合條件的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出____元，扣除限額____元，準予扣除稅延養(yǎng)老保險____元，審核確認上述金額無誤。

4．允許扣除的稅費

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條的規(guī)定，經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日允許扣除的稅費支出____元，審核確認上述金額無誤。

5．其他扣除

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條的規(guī)定，經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合條件的其他扣除____元，審核確認上述金額無誤。

（九）準予扣除的捐贈額

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日捐贈支出____元（受贈單位納稅人識別號____，受贈單位名稱____，捐贈憑證號____，捐贈日期____年____月____日，捐贈金額____元，扣除比例____%），根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條，《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規(guī)定，對紅十字事業(yè)捐贈（財稅[2000]97號），對福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈（財稅[2000]97號），對教育事業(yè)的捐贈（財稅[2004]39號），對宋慶齡基金會等6家單位的捐贈（財稅[2004]172號），對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈（財稅[2006]67號），對中國教育發(fā)展基金會的捐贈（財稅[2006]68號），對老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位的捐贈（財稅[2006]66號），對中華健康快車基金會等5家單位的捐贈（財稅[2003]204號），向地震災區(qū)的捐贈及相關(guān)規(guī)定，____個人符合捐贈限額扣除條件的捐贈額____元，扣除限額____元，準予扣除____元，符合捐贈全額扣除條件的捐贈額____元，扣除限額____元，準予扣除____元，合計準予扣除____元，審核確認上述金額無誤。

（十）應納稅所得額

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日應納稅所得額____元。

公式如下：

應納稅所得額＝境內(nèi)收入合計＋境外收入合計－費用合計－免稅收入合計－減除費用－專項扣除合計－專項附加扣除合計－依法確定的其它扣除合計－準予扣除的捐贈額

（十一）應納稅額

經(jīng)審核，____個人所屬期____年____月____日至____年____月____日應納稅額____元。

公式如下：

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)