第一章 總則

????第一條　為規(guī)范省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷行為，加強財務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于深化國資國企改革的實施意見》，參照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》，結(jié)合省屬企業(yè)實際，制定本規(guī)則。

????第二條  本規(guī)則所稱省屬企業(yè)是指安徽省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）代表省政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)。

????第三條  本規(guī)則所稱資產(chǎn)損失財務(wù)核銷是指省屬企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和相關(guān)規(guī)定，取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實損失，對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理的行為。

????第四條  省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷應(yīng)做到事實清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循以下原則：

????（一）客觀性原則。當(dāng)資產(chǎn)成為事實損失時，該項資產(chǎn)是否已計提或提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)按本規(guī)則對該項資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)核銷。

????（二）謹(jǐn)慎性原則。省屬企業(yè)應(yīng)定期對資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面清理核實，預(yù)計潛在損失，合理計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，做好資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作。

????（三）及時性原則。省屬企業(yè)對已形成事實損失的資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)核銷，核銷時間一般應(yīng)在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的一年之內(nèi)。

????（四）責(zé)任清晰原則。省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，應(yīng)在查明資產(chǎn)損失事實和原因的基礎(chǔ)上分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

????（五）分級管理原則。按照國有資本出資關(guān)系分級開展資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作，省國資委負(fù)責(zé)省屬企業(yè)集團公司的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作，省屬企業(yè)集團公司負(fù)責(zé)所屬子企業(yè)的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作。

第二章 資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)

????第五條　省屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，應(yīng)在對資產(chǎn)損失調(diào)查清理的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，包括具有法律效力的相關(guān)證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

????第六條　應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、委托貸款及其他應(yīng)收款）損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

????（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及可證明已執(zhí)行完畢的相關(guān)證據(jù)。

????（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報告及清算完畢證明。

????（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明。

????（四）涉及訴訟的，應(yīng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。

????（五）涉及仲裁的，應(yīng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

????（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

????（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件。

????（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)取得清欠部門的情況說明以及資產(chǎn)所屬企業(yè)董事會批準(zhǔn)的會議紀(jì)要。

????（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

????第七條　除應(yīng)收款項外的其他金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

????（一）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)取得工商部門注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明。

????（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

????（三）涉及訴訟的，應(yīng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。

????（四）涉及仲裁的，應(yīng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

????（五）長期股權(quán)投資發(fā)生事實損失的，應(yīng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

????（六）其他足以證明該金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。

????第八條　存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

????（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)取得有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定。

????（二）報廢、毀損的，應(yīng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的，應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

????（三）因故停建或被強令拆除的，應(yīng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明。

????（四）涉及訴訟的，應(yīng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院終止裁定等法律文件。

????（五）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單。

????（六）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明。

????（七）其他足以證明存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

????第九條　無形資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

????（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門提供的鑒定報告。

????（二）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明。

????（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

????第十條  商譽損失應(yīng)依據(jù)分?jǐn)偵套u的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組中有關(guān)資產(chǎn)形成事實損失的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷。

????第十一條  長期待攤費用以及遞延所得稅資產(chǎn)損失應(yīng)由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明認(rèn)定為損失進(jìn)行財務(wù)核銷。

????第十二條  其他資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

第三章 資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作程序

????第十三條  省國資委對省屬企業(yè)集團公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷管理實行備案制和核準(zhǔn)制。省屬企業(yè)集團公司較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷事項，報省國資委備案；較大資產(chǎn)損失及以上財務(wù)核銷事項，報省國資委核準(zhǔn)。

????第十四條  “較大資產(chǎn)損失”標(biāo)準(zhǔn)按照《安徽省省屬企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究暫行辦法》有關(guān)規(guī)定認(rèn)定。

????第十五條  省屬企業(yè)及所屬子企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷應(yīng)遵循以下工作程序：

????（一）企業(yè)相關(guān)部門提出核銷申請，說明資產(chǎn)損失成因及責(zé)任追究等情況，并逐筆逐項收集提供符合規(guī)定的證據(jù)資料。

????（二）企業(yè)內(nèi)審、監(jiān)察或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)損失成因及責(zé)任認(rèn)定情況進(jìn)行審核，提出審核意見。

????（三）企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和證據(jù)資料等進(jìn)行復(fù)核，企業(yè)法律事務(wù)機構(gòu)對核銷事項進(jìn)行合法性、合規(guī)性審核論證，提出復(fù)核意見。

????（四）企業(yè)應(yīng)聘請省國資委認(rèn)可的會計師事務(wù)所對資產(chǎn)損失財務(wù)核銷事項進(jìn)行專項審計，出具專項審計報告；涉及國家安全的資產(chǎn)和特殊企業(yè)，可由省屬企業(yè)集團公司的內(nèi)審部門審計并出具專項審計報告。

???（五）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷須經(jīng)董事會審議，形成會議紀(jì)要；省國資委和省屬企業(yè)原則上按照國有資本出資關(guān)系和干部管理權(quán)限，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上依法依規(guī)對責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究提出處理意見。

????（六）按照分級管理原則，需報省國資委或省屬企業(yè)備案或核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報省國資委或省屬企業(yè)備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。

????（七）企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請、相關(guān)證據(jù)資料、董事會會議紀(jì)要、省國資委或省屬企業(yè)的備案或核準(zhǔn)文件，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理工作。

????第十六條  省屬企業(yè)及所屬子企業(yè)按照工作程序進(jìn)行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況出具審核說明，并在年度財務(wù)決算專項說明中單獨披露。審核說明應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

????（一）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性。

????（二）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性。

????（三）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性。

????（四）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。

????第十七條  省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷應(yīng)提供如下資料：

????（一）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷請示。主要包括資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的類別、金額、成因、內(nèi)部核銷審批程序、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況。

????（二）逐筆附報資產(chǎn)確認(rèn)為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)，會計師事務(wù)所出具的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告。

????（三）企業(yè)董事會會議紀(jì)要。

????（四）企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況表。

????（五）省國資委要求的其他資料。

????第十八條  省屬企業(yè)應(yīng)在每年的第三季度申報較大資產(chǎn)損失及以上財務(wù)核銷，原則上一年內(nèi)申報次數(shù)不超過兩次。

第四章 資產(chǎn)損失財務(wù)核銷后的管理

????第十九條  省屬企業(yè)資產(chǎn)損失經(jīng)備案或核準(zhǔn)財務(wù)核銷后，企業(yè)仍應(yīng)建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部控制制度。

????第二十條  省屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格賬銷案存資產(chǎn)登記、清理和追索及銷案等工作程序，按照資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)處理，設(shè)立備查賬，做到有據(jù)可查，資產(chǎn)損失可追溯。

????第二十一條  省屬企業(yè)應(yīng)按照《關(guān)于加強省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的通知》要求，加強對所屬子企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，切實維護(hù)國有資產(chǎn)安全。

????第二十二條  省屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理相關(guān)情況應(yīng)在年度財務(wù)決算專項說明中進(jìn)行披露。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

????第二十三條  對資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作，省屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，總會計師（主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）負(fù)主管責(zé)任，財務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)審、監(jiān)察、法務(wù)等部門負(fù)相應(yīng)管理責(zé)任。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。

????第二十四條  省屬企業(yè)對向會計師事務(wù)所和省國資委提供的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷事項出具的專項審計報告和審核說明的真實性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

????第二十五條　省屬企業(yè)在資產(chǎn)損失財務(wù)核銷過程中，弄虛作假或違反程序處理的，省國資委責(zé)令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；造成國有資產(chǎn)損失的，按照《安徽省省屬企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究暫行辦法》，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，已調(diào)任或退休的，應(yīng)當(dāng)納入責(zé)任追究范圍，實行重大決策終身責(zé)任追究制度；涉嫌違紀(jì)或職務(wù)違法犯罪的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

????第二十六條  省屬企業(yè)違反本規(guī)則進(jìn)行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的，應(yīng)追溯調(diào)整相關(guān)年度的經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果。

????第二十七條  會計師事務(wù)所及注冊會計師在承辦省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷審計業(yè)務(wù)中違反規(guī)定，出具不實報告，情節(jié)較輕的，省國資委予以警示談話并記入檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，三年內(nèi)不得從事省屬企業(yè)其他審計業(yè)務(wù)，并提請其行業(yè)主管部門處理。

????第二十八條  省國資委有關(guān)工作人員在省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作中徇私舞弊，造成重大工作失誤的，將依法依規(guī)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第六章 附則

????第二十九條  省屬企業(yè)應(yīng)依據(jù)本規(guī)則，制定本企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作規(guī)則。

????第三十條  省屬金融企業(yè)呆賬核銷可依據(jù)財政部印發(fā)的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》執(zhí)行。

????第三十一條  本規(guī)則由省國資委負(fù)責(zé)解釋。

????第三十二條  本規(guī)則自印發(fā)之日起施行，原《安徽省省屬企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作規(guī)則》（皖國資評價〔2011〕187號）自行廢止。