《財(cái)政部關(guān)于修改<會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法>等2部部門(mén)規(guī)章的決定》已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

　　                                                             部長(zhǎng)   劉昆

　　                                                             2019年1月2日

財(cái)政部關(guān)于修改《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等2部部門(mén)規(guī)章的決定

　　財(cái)政部部務(wù)會(huì)議決定：

　　一、對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》作出修改

　?。ㄒ唬⒌谑邨l第一款第四項(xiàng)修改為“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。

　　刪去第一款第五項(xiàng)、第六項(xiàng)。

　　將第二款中的“住所有效證明和居留時(shí)間有效證明”修改為“材料”。

　?。ǘ⒌谌粭l第一款第四項(xiàng)修改為“分所統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。

　　刪去第一款第六項(xiàng)。

　　將第二款中的“上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入證明”修改為“上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入情況”。

　?。ㄈ﹦h去第三十四條中的“證明”。

　　（四）刪去第三十五條中的“提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，”。

　?。ㄎ澹⒌谌鶙l修改為“會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表和合伙人（股東）情況匯總表。

　　“遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，及時(shí)核實(shí)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)情況，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　“遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告?！?/p>

　　（六）將第三十八條中的“并提交其營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件”修改為“并提交新的執(zhí)業(yè)證書(shū)信息”。

　　二、對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》作出修改

　?。ㄒ唬⒌诙l第三項(xiàng)中的“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單復(fù)印件” 修改為“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單信息”。

　?。ǘ⒌诙臈l修改為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，通過(guò)備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：

　　“（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案表；

　　“（二）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

　　“（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東以及執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；

　　“（四）在該機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員情況；

　　“（五）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。”

　?。ㄈ⒌诙邨l第一款修改為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)比照本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：

　　“（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表；

　　“（二）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

　　“（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍；

　　“（四）分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；

　　“（五）在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員情況。”

　　本決定自公布之日起施行。

　　《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

　　（2017年8月20日財(cái)政部令第89號(hào)公布 根據(jù)2019年1月2日《財(cái)政部關(guān)于修改<會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法>等2部部門(mén)規(guī)章的決定》修改）

第一章   總則

　　第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

　　第三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營(yíng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案。

　　第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。

　　第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

　　第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。

第二章    會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

　　第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。

　　未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。

　　第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬?名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

　　（二）書(shū)面合伙協(xié)議；

　?。ㄈ┯薪?jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第九條 特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）15名以上由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

　?。ǘ?0名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　?。ㄈ?shū)面合伙協(xié)議；

　?。ㄋ模┯薪?jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　?。ㄎ澹┓伞⑿姓ㄒ?guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

　　第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬?名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

　　（二）不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；

　　（三）股東共同制定的公司章程；

　　（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┚哂凶?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

　?。ǘ┏蔀楹匣锶耍ü蓶|）前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

　?。ㄈ┳罱B續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；

　?。ㄋ模┏蔀楹匣锶耍ü蓶|）前3年內(nèi)沒(méi)有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

　?。ㄎ澹┰诰硟?nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿(mǎn)5年。

　　因受行政處罰、刑事處罰被吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。

　　第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。

　　第十三條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

　　有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。

　　首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿(mǎn)10年；

　　（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

　　第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

　　首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對(duì)組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

　　第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)的名稱(chēng)。

　　第十七條 申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提交下列材料：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

　?。ㄈM在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

　?。ㄋ模┙y(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

　　合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的材料及承諾函。

　　因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

　　申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第十八條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在接到申請(qǐng)材料后5日內(nèi)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)受理申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在5日內(nèi)予以公示。

　　第十九條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)申請(qǐng)人有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，并自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

　　第二十條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具準(zhǔn)予行政許可的書(shū)面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和組織形式；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名；

　?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

　　第二十一條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起30日內(nèi)將準(zhǔn)予許可決定報(bào)財(cái)政部備案。

　　財(cái)政部發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)予許可不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到準(zhǔn)予許可決定之日起30日內(nèi)通知省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)重新審查后發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人不符合本辦法規(guī)定的申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

　　第二十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具書(shū)面決定，并通知工商行政管理部門(mén)。

　　書(shū)面決定應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予許可的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)未予準(zhǔn)許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱(chēng)中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理工商變更登記。

　　第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)證書(shū)之日起30日內(nèi)辦理完成轉(zhuǎn)入該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的手續(xù)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未辦理完成轉(zhuǎn)入手續(xù)以前，不得在擬轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

　　特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章  會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可的取得

　　第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可。

　　第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)+分支機(jī)構(gòu)所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。

　　第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)。

　　第二十九條 申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

　?。ǘ┎簧儆?0名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外）；

　?。ㄈ┥暾?qǐng)?jiān)O(shè)立分所前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

　　跨省級(jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)達(dá)到2000萬(wàn)元以上。

　　因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得執(zhí)業(yè)許可的時(shí)間算起。

　　第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），并具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

　?。ǘ┎簧儆?名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)關(guān)系應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入分所所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；由總所人員兼任分所負(fù)責(zé)人的，其執(zhí)業(yè)關(guān)系可以不作變動(dòng)，但不計(jì)入本項(xiàng)規(guī)定的5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　?。ㄈ┯薪?jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提交下列材料：

　?。ㄒ唬┓炙鶊?zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人會(huì)議或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的書(shū)面決議；

　?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫(xiě)）；

　?。ㄋ模┓炙y(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該分所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的承諾書(shū)，該承諾書(shū)由首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）簽署，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

　　跨省級(jí)行政區(qū)劃申請(qǐng)分所執(zhí)業(yè)許可的，還應(yīng)當(dāng)提交上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入情況。

　　第三十二條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)立分所的，準(zhǔn)予分所執(zhí)業(yè)許可的省級(jí)財(cái)政部門(mén)還應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予許可決定抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到不予許可決定之日起20日內(nèi)辦理該分所的工商注銷(xiāo)手續(xù)。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷(xiāo)

　　第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；涉及工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記之日起20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)；

　　（二）首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）；

　?。ㄈ┖匣锶耍ü蓶|）；

　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　?。ㄎ澹┯邢挢?zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本。

　　分所的名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變更的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

　　第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更備案的，應(yīng)當(dāng)提交變更事項(xiàng)情況表，以及變更事項(xiàng)符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的材料。

　　第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所變更名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的名稱(chēng)變更情況予以公告。

　　第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內(nèi)向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移表和合伙人（股東）情況匯總表。

　　遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料后10日內(nèi)，及時(shí)核實(shí)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)情況，收回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告，同時(shí)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到通知后，將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移情況予以公告。

　　第三十七條 遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)遷入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責(zé)令其在60日內(nèi)整改，未在規(guī)定期限內(nèi)整改或者整改期滿(mǎn)仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

　　第三十八條 跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在取得遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書(shū)后15日內(nèi)向其分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并提交新的執(zhí)業(yè)證書(shū)信息。分所所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)收回原分所執(zhí)業(yè)證書(shū)，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書(shū)。

　　第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)公告該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可失效。

　　第四十條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷(xiāo)等應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、批準(zhǔn)的程序及期限予以公示。

　　第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列情形之一的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷(xiāo)手續(xù)，收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書(shū)：

　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法終止的；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷(xiāo)、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書(shū)依法被吊銷(xiāo)的；

　?。ㄈ┓伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)許可注銷(xiāo)的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所依法終止的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商注銷(xiāo)手續(xù)之日起10日內(nèi)，告知所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　第四十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷(xiāo)，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)，企業(yè)名稱(chēng)中不得繼續(xù)使用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”字樣，并應(yīng)當(dāng)自執(zhí)業(yè)許可被注銷(xiāo)之日起10日內(nèi)，辦理工商變更登記。

　　分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)自注銷(xiāo)之日起20日內(nèi)辦理工商注銷(xiāo)手續(xù)。

　　第四十三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將注銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關(guān)情況予以公告，并通知工商行政管理部門(mén)。

　　第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

　?。ㄒ唬┦紫匣锶耍ㄖ魅螘?huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的離職、退伙（轉(zhuǎn)股）或者轉(zhuǎn)所；

　?。ǘ┛缡〖?jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第五章  監(jiān)督檢查

　　第四十五條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；

　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；

　?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度建立與執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理的情況；

　?。┓?、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

　　第四十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面或者專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，可以依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行延伸檢查或者調(diào)查。財(cái)政部門(mén)開(kāi)展其他檢查工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展檢查過(guò)程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助檢查。

　　第四十七條 在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定。

　　第四十八條 財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部要求建立信息報(bào)告制度，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。

　　第四十九條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查時(shí)，要隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員并及時(shí)公開(kāi)抽查情況和查處結(jié)果。

　　省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)分布、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等情況，分類(lèi)確定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機(jī)抽查制度。

　　第五十條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將發(fā)生以下情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管：

　?。ㄒ唬徲?jì)收費(fèi)明顯低于成本的；

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理薄弱的；

　?。ㄈ┮韵蛭腥嘶蛘弑粚徲?jì)單位有關(guān)人員、中間人支付回扣、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┯胁涣紙?zhí)業(yè)記錄的；

　?。ㄎ澹┍粚?shí)名投訴或者舉報(bào)的；

　?。I(yè)務(wù)報(bào)告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力的；

　?。ㄆ撸┍环亲?cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的；

　?。ò耍┬枰獙?shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的其他情形。

　　第五十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告后30日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)等基本信息。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后60日內(nèi)，通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)報(bào)備其出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，省級(jí)財(cái)政部門(mén)不得自行增加報(bào)備信息，不得要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送紙質(zhì)材料，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等實(shí)行信息共享。

　　第五十二條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)材料調(diào)到本機(jī)關(guān)或者檢查人員辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。

　　調(diào)閱的有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)送還并保持完整。

　　第五十三條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，有權(quán)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明有關(guān)情況，調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿及相關(guān)資料，向相關(guān)單位和人員調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、取證和核實(shí)有關(guān)情況。

　　第五十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文工作底稿及相關(guān)資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷(xiāo)毀相關(guān)證據(jù)材料。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。

　　第五十五條 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)自作出處罰決定之日起10日內(nèi)將相關(guān)信息錄入財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時(shí)予以公告。

　　第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)備下列信息：

　　（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

　?。ǘ┥弦荒甓冉?jīng)營(yíng)情況；

　?。ㄈ﹥?nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

　?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說(shuō)明上一年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　第五十七條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進(jìn)行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單及時(shí)予以公告。

　　第五十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。

　　第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行整改。

　　省級(jí)財(cái)政部門(mén)在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。

　　整改期滿(mǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

　　第六十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

　　（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；

　?。ǘ?duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄈ╇[瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；

　?。ㄋ模楸粚徲?jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；

　　（五）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

　?。┪幢３中问缴虾蛯?shí)質(zhì)上的獨(dú)立；

　?。ㄆ撸┻`反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

　　第六十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

　?。ㄒ唬┰趫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不  得買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

　　（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

　?。ㄈ┙邮芪写呤諅?；

　　（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　（六）同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　?。ㄆ撸?duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

　?。ò耍┻`反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第六十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

　?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；

　?。ǘ?duì)分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理；

　　（三）向省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

　?。ㄋ模┕陀谜谄渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

　?。ㄎ澹┰试S注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

　?。┙栌?、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

　?。ㄆ撸┰试S其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

　　（八）采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣(mài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；

　　（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

　　（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章  法律責(zé)任

　　第六十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法給予行政處罰。

　　違法情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書(shū)、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

　　第六十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)不予受理或者不予許可，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以撤銷(xiāo)，并對(duì)負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

　　第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門(mén)依法進(jìn)行處理，并予以公告，對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

　　第六十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：

　　（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

　?。ǘ┓炙Q(chēng)不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；

　　（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備案手續(xù)的。

　　第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)業(yè)1個(gè)月到1年或者吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得。

　　第六十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬(wàn)元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予警告，可以并處1萬(wàn)元以下罰款。

　　第七十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告。

　　第七十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒(méi)有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以并處1萬(wàn)元以下罰款。

　　第七十二條 法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。

　　第七十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十四條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽(tīng)證。

　　第七十五條 當(dāng)事人對(duì)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第七十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過(guò)程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七章   附則

　　第七十七條 本辦法所稱(chēng)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；所稱(chēng)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

　　本辦法所稱(chēng)“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級(jí)。本辦法規(guī)定的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

　　第七十八條 具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請(qǐng)擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。

　　其他國(guó)家或者地區(qū)對(duì)具有該國(guó)家或者地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)境內(nèi)居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國(guó)可以采取對(duì)等管理措施。

　　第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。

　　第八十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)。

　　第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法

　?。?017年4月21日財(cái)政部令第86號(hào)公布 根據(jù)2019年1月 2日《財(cái)政部關(guān)于修改<會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法>等2部部門(mén)規(guī)章的決定》修改）

第一章 總  則

　　第一條 為了加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估法）等法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、企業(yè)價(jià)值、金融權(quán)益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評(píng)定、估算，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為和財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，適用本辦法。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事前款規(guī)定業(yè)務(wù)，涉及法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定由其他評(píng)估行政管理部門(mén)管理的，按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng)，屬于本辦法第二條規(guī)定范圍有法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)”），委托人應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評(píng)估法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

　　第四條 財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理，實(shí)行行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機(jī)構(gòu)自主管理相結(jié)合的原則。

　　第五條 財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌財(cái)政部門(mén)對(duì)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理，制定有關(guān)監(jiān)督管理辦法和資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則，指導(dǎo)和督促地方財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督管理。

　　財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的監(jiān)督管理，由財(cái)政部負(fù)責(zé)。

　　第六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)）負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。

　　第七條 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依照法律、行政法規(guī)、本辦法和其協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理。

　　地方資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依照法律、法規(guī)、本辦法和其協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理。

　　第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，除本辦法第十六條規(guī)定外，依法不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何組織或者個(gè)人不得非法干預(yù)。

第二章  資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員

　　第九條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員包括資產(chǎn)評(píng)估師（含珠寶評(píng)估專(zhuān)業(yè)，下同）和具有資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員。

　　資產(chǎn)評(píng)估師是指通過(guò)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織實(shí)施的資產(chǎn)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員。

　　其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員從事本辦法第二條規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管。除從事法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)外，其所需的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定。

　　由其他評(píng)估行政管理部門(mén)管理的其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師從事本辦法第二條規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，按照本條第三款規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，并且只能在一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

　　資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同，建立社會(huì)保險(xiǎn)繳納關(guān)系，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理人事檔案存放手續(xù)。

　　第十一條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法簽署資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

　　未取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的人員，不得簽署法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，其簽署的法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告無(wú)效。

　　第十二條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的自律管理和所在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自主管理，不得從事?lián)p害資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合法利益的活動(dòng)。

　　加入資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第三章  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

第一節(jié) 機(jī)構(gòu)自主管理

　　第十三條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式，并符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定的條件。

　　不符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

　　第十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，履行資產(chǎn)評(píng)估程序，加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名資產(chǎn)評(píng)估師承辦。不具備兩名以上資產(chǎn)評(píng)估師條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，不得開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

　　第十五條 法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師簽署，并履行內(nèi)部程序后加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字資產(chǎn)評(píng)估師依法承擔(dān)責(zé)任。

　　第十六條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性原則和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。

　　第十七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。其中，內(nèi)部管理制度包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度、人事管理制度、繼續(xù)教育制度、財(cái)務(wù)管理制度等。

　　第十八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定一名取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人或者股東專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

　　第十九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度，或者自愿購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度的，按照財(cái)政部的具體規(guī)定提取、管理和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　第二十條 實(shí)行集團(tuán)化發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶(hù)服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面，對(duì)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一管理，或者對(duì)集團(tuán)成員實(shí)行統(tǒng)一政策。

　　分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

　　第二十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)加入資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

　　第二十二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年3月31日之前，分別向所加入的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)報(bào)送下列材料：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)基本情況；

　?。ǘ┥夏甓荣Y產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目重要信息；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)情況。購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單信息。

第二節(jié)  機(jī)構(gòu)備案管理

　　第二十三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的備案管理。

　　第二十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，通過(guò)備案信息管理系統(tǒng)向所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案表；

　?。ǘ┙y(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合伙人或者股東以及執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；

　?。ㄋ模┰谠摍C(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員情況；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。

　　第二十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到備案材料5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并給予指導(dǎo)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求，在15個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正。逾期不補(bǔ)正的，視同未備案。

　　第二十六條 備案材料完備且符合要求的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)收齊備案材料即完成備案，并在20個(gè)工作日內(nèi)將下列信息以公函編號(hào)向社會(huì)公開(kāi)：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及組織形式；

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東的基本情況；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人；

　?。ㄋ模┥陥?bào)的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員基本情況。

　　對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估師信息，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)前向有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)核實(shí)。

　　第二十七條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)比照本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，提交下列材料：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)備案表；

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；

　　（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍；

　?。ㄋ模┓种C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三年以上從業(yè)經(jīng)歷、最近三年接受處罰信息等基本情況；

　　（五）在該分支機(jī)構(gòu)從業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員情況。

　　完成分支機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)備案情況向社會(huì)公開(kāi)，同時(shí)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　第二十八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)或者負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，以及發(fā)生機(jī)構(gòu)分立、合并、轉(zhuǎn)制、撤銷(xiāo)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15個(gè)工作日內(nèi)，比照本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理變更手續(xù)。需要變更工商登記的，自工商變更登記完成之日起15個(gè)工作日內(nèi)向有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理變更手續(xù)。

　　第二十九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立變更手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提供合并或者分立協(xié)議。合并或者分立協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┖喜⒒蛘叻至⑶百Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案保管方案；

　?。ǘ┖喜⒒蛘叻至⑶百Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的處理方案；

　　（三）合并或者分立前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任的承繼關(guān)系。

　　第三十條 合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，或者公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，辦理變更手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供合伙人會(huì)議或股東（大）會(huì)審議通過(guò)的轉(zhuǎn)制決議。

　　轉(zhuǎn)制決議應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)制后機(jī)構(gòu)與轉(zhuǎn)制前機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)、檔案保管、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等承繼關(guān)系。

　　第三十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后15個(gè)工作日內(nèi)，比照本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)。

　　遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案手續(xù)后通知遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)，遷出地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)同時(shí)予以公告。

　　第三十二條 已完成備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以注銷(xiāo)備案，并向社會(huì)公開(kāi)：

　?。ㄒ唬?注銷(xiāo)工商登記的；

　　（二） 被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

　?。ㄈ?主動(dòng)要求注銷(xiāo)備案的。

　　第三十三條 注銷(xiāo)備案的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)檔案法》和資產(chǎn)評(píng)估檔案管理的有關(guān)規(guī)定予以妥善保存。

　　第三十四條 財(cái)政部建立統(tǒng)一的備案信息管理系統(tǒng)。備案信息管理系統(tǒng)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，并與其他相關(guān)行政管理部門(mén)實(shí)行信息共享。

　　第三十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未按本辦法規(guī)定備案的，依法承擔(dān)法律責(zé)任。

第四章  資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)

　　第三十六條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的自律性組織，接受有關(guān)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督，不得損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，不得損害會(huì)員的合法權(quán)益。

　　第三十七條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)通過(guò)制定章程規(guī)范協(xié)會(huì)內(nèi)部管理和活動(dòng)。協(xié)會(huì)章程應(yīng)當(dāng)由會(huì)員代表大會(huì)制定，經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有關(guān)財(cái)政部門(mén)備案。

　　第三十八條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，向有關(guān)財(cái)政部門(mén)提供資產(chǎn)評(píng)估師信息，及時(shí)向有關(guān)財(cái)政部門(mén)報(bào)告會(huì)員信用檔案、會(huì)員自律檢查情況及獎(jiǎng)懲情況。

　　第三十九條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行自律檢查。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)配合資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織實(shí)施的自律檢查。

　　資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

　　第四十條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自律檢查工作，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)按照本辦法第二十二條規(guī)定報(bào)送的材料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不符合法律、行政法規(guī)和本辦法規(guī)定的情況，及時(shí)向有關(guān)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。

　　第四十一條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)與其他評(píng)估專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)溝通協(xié)作，建立會(huì)員、執(zhí)業(yè)、懲戒等相關(guān)信息的共享機(jī)制。

　　中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)會(huì)同其他評(píng)估專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域行業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范，促進(jìn)評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展。

第五章 監(jiān)督檢查

　　第四十二條 財(cái)政部統(tǒng)一部署對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督檢查，主要負(fù)責(zé)以下工作：

　?。ㄒ唬┲贫ㄙY產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的具體辦法；

　?。ǘ┙M織開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量專(zhuān)項(xiàng)檢查；

　?。ㄈ┍O(jiān)督檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)情況；

　　（四）檢查中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)履行資產(chǎn)評(píng)估法第三十六條規(guī)定的職責(zé)情況，并根據(jù)工作需要，對(duì)地方資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)履行職責(zé)情況進(jìn)行抽查；

　　（五）指導(dǎo)和督促地方財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督檢查，并對(duì)其檢查情況予以抽查。

　　對(duì)本條第一款第三項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)，財(cái)政部可以會(huì)同其他有關(guān)部門(mén)進(jìn)行。

　　第四十三條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督檢查，包括年度檢查和必要的專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)包括分支機(jī)構(gòu)下列內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并將檢查結(jié)果予以公開(kāi)，同時(shí)向財(cái)政部報(bào)告：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)持續(xù)符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定條件的情況；

　?。ǘ┺k理備案情況；

　　（三）資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況。

　　對(duì)本條第一款第一項(xiàng)進(jìn)行檢查，必要時(shí)，有關(guān)財(cái)政部門(mén)可以會(huì)同其他相關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)進(jìn)行。

　　第四十四條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)地方資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)實(shí)施監(jiān)督檢查，并將檢查情況向財(cái)政部匯報(bào)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)履行以下職責(zé)情況：

　?。ㄒ唬┑胤劫Y產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)章程的制定、修改情況；

　?。ǘ┲笇?dǎo)會(huì)員落實(shí)準(zhǔn)則情況；

　?。ㄈz查會(huì)員執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況；

　?。ㄋ模╅_(kāi)展會(huì)員繼續(xù)教育、信用檔案、風(fēng)險(xiǎn)防范等情況；

　　（五）機(jī)構(gòu)會(huì)員年度信息管理情況。

　　第四十五條 財(cái)政部門(mén)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)由本部門(mén)兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組。具體按照財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 檢查時(shí)，財(cái)政部門(mén)認(rèn)定虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則為依據(jù)，組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織專(zhuān)家提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。

　　第四十七條 檢查過(guò)程中，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)存在違法情形的，應(yīng)當(dāng)依照資產(chǎn)評(píng)估法等法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定處理、處罰。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　當(dāng)事人對(duì)行政處理、行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第六章  調(diào)查處理

　　第四十八條 資產(chǎn)評(píng)估委托人或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的下列行為，可以向?qū)υ撡Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行投訴、舉報(bào)，其他公民、法人或其他組織可以向?qū)υ撡Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)舉報(bào)：

　?。ㄒ唬┻`法開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的；

　　（二）資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反資產(chǎn)評(píng)估法第十四條規(guī)定的；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未按照本辦法規(guī)定備案或備案后未持續(xù)符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定條件的；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反資產(chǎn)評(píng)估法第二十條規(guī)定的；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法第十六條規(guī)定的；

　?。┵Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法第二十條第二款規(guī)定的。

　　資產(chǎn)評(píng)估委托人或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人投訴、舉報(bào)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者重大遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，可以先與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。

　　第四十九條 在法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，委托人或被評(píng)估單位有資產(chǎn)評(píng)估法第五十二條規(guī)定行為的，資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)當(dāng)事人可以向委托人或被評(píng)估單位所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行投訴、舉報(bào)，其他公民、法人或其他組織可以向委托人或被評(píng)估單位所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)舉報(bào)。

　　由于委托人或被評(píng)估單位的行政管理層級(jí)不匹配或存在其他原因超出省級(jí)財(cái)政部門(mén)處理權(quán)限的，省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以申請(qǐng)由財(cái)政部受理。

　　向財(cái)政部門(mén)投訴、舉報(bào)事項(xiàng)涉及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的，由財(cái)政部受理。

　　第五十條 投訴、舉報(bào)應(yīng)當(dāng)通過(guò)書(shū)面形式實(shí)名進(jìn)行，并如實(shí)反映情況，提供相關(guān)證明材料。

　　第五十一條 財(cái)政部門(mén)接到投訴、舉報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的書(shū)面決定。投訴、舉報(bào)事項(xiàng)屬于財(cái)政部門(mén)職責(zé)的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)予以受理。不予受理的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，及時(shí)告知實(shí)名投訴人、舉報(bào)人。

　　第五十二條 投訴、舉報(bào)事項(xiàng)屬于下列情形的，財(cái)政部門(mén)不予受理：

　?。ㄒ唬┩对V、舉報(bào)事項(xiàng)不屬于財(cái)政部門(mén)職責(zé)的；

　?。ǘ┮延晒矙C(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查或者進(jìn)入司法程序的；

　?。ㄈ儆谫Y產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)自律管理的。

　　投訴人、舉報(bào)人就同一事項(xiàng)向財(cái)政部門(mén)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)投訴、舉報(bào)的，財(cái)政部門(mén)按照本辦法第五十一條和本條第一款的規(guī)定處理。

　　第五十三條 財(cái)政部門(mén)受理投訴、舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面審查的方式及時(shí)進(jìn)行處理，必要時(shí)可以成立由本部門(mén)兩名以上執(zhí)法人員和聘用的專(zhuān)家組成的調(diào)查組，進(jìn)行調(diào)查取證。有關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供相關(guān)材料。

　　調(diào)查組成員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避；對(duì)調(diào)查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，應(yīng)當(dāng)保密。

　　受理的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)同時(shí)涉及其他行政管理部門(mén)職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同其他行政管理部門(mén)進(jìn)行處理。

　　第五十四條 對(duì)投訴、舉報(bào)的調(diào)查，調(diào)查組有權(quán)進(jìn)入被投訴舉報(bào)單位現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，查閱、復(fù)印有關(guān)憑證、文件等資料，詢(xún)問(wèn)被投訴舉報(bào)單位有關(guān)人員，必要時(shí)按照資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)延伸調(diào)查，并將調(diào)查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制調(diào)查工作底稿。

　　調(diào)查組在調(diào)查中取得的證據(jù)、材料以及工作底稿，應(yīng)當(dāng)有提供者或者被調(diào)查人的簽名或者蓋章。未取得提供者或者被調(diào)查人簽名或者蓋章的材料，調(diào)查組應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　第五十五條 在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，調(diào)查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。被調(diào)查人或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

　　第五十六條 針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的投訴、舉報(bào)，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查處理。

　　第五十七條 調(diào)查時(shí)，財(cái)政部門(mén)認(rèn)定虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，按照本辦法第四十六條規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十八條 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)存在違法情形的，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)按照本辦法第四十七條規(guī)定予以處理。

　　第五十九條 財(cái)政部門(mén)根據(jù)調(diào)查處理具體情況，應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式答復(fù)實(shí)名投訴人、舉報(bào)人。

　　第六十條 對(duì)其他有關(guān)部門(mén)移送的資產(chǎn)評(píng)估違法線(xiàn)索或案件，或者資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)按照本辦法第四十條規(guī)定報(bào)告的情況，有關(guān)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)比照本辦法第五十二條至第五十八條的規(guī)定依法調(diào)查處理，并將處理結(jié)果告知移送部門(mén)或者資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。

第七章 法律責(zé)任

　　第六十一條 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員有下列行為之一的，由有關(guān)省級(jí)財(cái)政部門(mén)予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：

　　（一）違反本辦法第十條第一款的規(guī)定，同時(shí)在兩個(gè)以上資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)的；

　?。ǘ┻`反本辦法第十一條第一款的規(guī)定，簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的。

　　資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反本辦法第十二條第一款、第三十九條第一款規(guī)定，不接受行業(yè)自律管理的，由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)予以懲戒，記入信用檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)按照規(guī)定取消會(huì)員資格，并予以公告。

　　第六十二條 有下列行為之一的，由對(duì)其備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)予以警告，可以責(zé)令停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，通知工商行政管理部門(mén)依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：

　?。ㄒ唬┻`反本辦法第十一條第二款規(guī)定，未取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的人員簽署法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的；

　?。ǘ┻`反本辦法第十五條規(guī)定，承辦并出具法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)不符合法律規(guī)定的；

　?。ㄈ┻`反本辦法第十六條規(guī)定，受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系業(yè)務(wù)的。

　　第六十三條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條第一款、第二十八條、第三十一條第一款和第二款規(guī)定的，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，并予以警告。

　　第六十四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法第二十條第二款規(guī)定造成不良后果的，由其分支機(jī)構(gòu)所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其法定代表人或執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警告；沒(méi)有違法所得的，可以并處資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一萬(wàn)元以下罰款；有違法所得的，可以并處資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違法所得一倍以上三倍以下、最高不超過(guò)三萬(wàn)元的罰款；同時(shí)通知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　第六十五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未按照本辦法第二十四條規(guī)定備案或者備案后不符合資產(chǎn)評(píng)估法第十五條規(guī)定條件的，由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款，并通報(bào)工商行政管理部門(mén)。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)未按照本辦法第二十七條第一款規(guī)定辦理分支機(jī)構(gòu)備案的，由其分支機(jī)構(gòu)所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其法定代表人或者執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人分別予以警告，同時(shí)通知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

　　第六十六條 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)有下列行為之一的，由有關(guān)財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)登記管理機(jī)關(guān)依法處理：

　　（一）章程不符合資產(chǎn)評(píng)估法和本辦法規(guī)定的；

　　（二）資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)未依照資產(chǎn)評(píng)估法、本辦法和其章程的規(guī)定履行職責(zé)的。

　　第六十七條 有關(guān)財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的財(cái)政處理、處罰情況，應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)。

　　第六十八條 財(cái)政部門(mén)工作人員在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八章 附  則

　　第六十九條 本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是指根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估法和國(guó)務(wù)院規(guī)定，按照職責(zé)分工由財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。

　　第七十條 外商投資者在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立、參股、入伙資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或者開(kāi)展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法履行國(guó)家安全審查程序。

　　第七十一條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)可結(jié)合實(shí)際制定具體的實(shí)施辦法。設(shè)區(qū)的市級(jí)財(cái)政部門(mén)可以對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，具體由省級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和設(shè)區(qū)的市級(jí)財(cái)政部門(mén)具備的監(jiān)管條件確定。

　　第七十二條 本辦法自2017年6月1日起施行。財(cái)政部2011年8月11日發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第64號(hào))同時(shí)廢止。