中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2024年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

2024-05-24 16:10

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為深入貫徹《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件，落實中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）第七次全國會員代表大會精神，按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動的部署安排，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）等有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)將統(tǒng)籌全國注冊會計師協(xié)會開展2024年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查工作總體安排

按照行業(yè)自律監(jiān)督全國“一盤棋”的要求，中注協(xié)統(tǒng)籌安排各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會以及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下統(tǒng)稱地方注協(xié)）開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

（一）檢查計劃。按照財會監(jiān)督專項行動的部署要求，財政部監(jiān)督評價局將組織監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所（以下簡稱證券所）開展檢查。地方注協(xié)可聯(lián)合各地財政廳（局）對本行政區(qū)域內(nèi)的非證券所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2024年，地方注協(xié)應(yīng)檢查事務(wù)所共計1839家，占非證券所總數(shù)的20%。地方注協(xié)要以周期性檢查與“雙隨機、一公開”有機結(jié)合的方式，確定2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象，對有不良信用記錄、執(zhí)業(yè)異常的事務(wù)所可加大檢查頻次。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務(wù)的證券所納入檢查范圍。

（二）組織實施。中注協(xié)和地方注協(xié)要依法依規(guī)履行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等監(jiān)管職能，嚴格開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；根據(jù)行業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合日常監(jiān)管情況，確定重點檢查領(lǐng)域；根據(jù)時間節(jié)點要求，與其他監(jiān)管部門充分溝通，合理安排工作，按時完成檢查和處理工作。中注協(xié)將對地方注協(xié)檢查情況進行實地督導(dǎo)，并定期通報地方注協(xié)的檢查工作進展情況。

（三）規(guī)范程序。中注協(xié)和地方注協(xié)要參照證券所檢查手冊或中小所檢查手冊實施規(guī)范的檢查程序，加強對檢查組的技術(shù)支持和過程控制，進行全程督導(dǎo)。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查成果和日常監(jiān)管實踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，推動事務(wù)所切實加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，完善質(zhì)量管理體系，提升事務(wù)所內(nèi)部管理和一體化管理水平。

（四）懲戒處理。中注協(xié)和地方注協(xié)要嚴格檢查結(jié)果論證，恰當(dāng)評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴重程度，視情節(jié)輕重合理運用懲戒措施。地方注協(xié)要按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（會協(xié)〔2021〕57號）確定處理處罰方案。在作出擬懲戒處理決定后，需報中注協(xié)備案，說明違規(guī)行為的性質(zhì)、過錯程度和擬懲戒措施等。

（五）對外公告。中注協(xié)和地方注協(xié)對事務(wù)所實施懲戒后，應(yīng)及時在網(wǎng)站披露執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理處罰情況，向社會公眾披露被檢查事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信水平、職業(yè)道德及典型的處理處罰案例，提高信息透明度，推進信用監(jiān)管。

中注協(xié)制定了《2024年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（見附件），地方注協(xié)要遵照執(zhí)行，合理安排現(xiàn)場檢查、懲戒處理等相關(guān)工作，要建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作臺賬，明確工作重點和時間節(jié)點，全面記錄采取監(jiān)管措施和移送措施等懲戒處理情況。

二、報送文件資料的具體要求

地方注協(xié)開展本地區(qū)事務(wù)所檢查工作，要按以下時間向中注協(xié)報送相關(guān)文件資料：

1.2024年6月15日前，上報本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和2024年被檢查事務(wù)所名單。

2.2024年11月15日前，上報本地區(qū)2024年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯總表。

3.2024年11月30日前，上報本地區(qū)2024年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)（含對監(jiān)管信息化的意見建議）、2024年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表。檢查工作總結(jié)應(yīng)對事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結(jié)并單獨列示。

4.2025年3月1日前，將檢查和懲戒處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

地方注協(xié)在檢查中遇到的新情況和新問題，要及時報告中注協(xié)。為提升自律監(jiān)管信息化水平，鼓勵地方注協(xié)利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查子系統(tǒng)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

聯(lián)系人：中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部 李光輝

電話：（010）88250182

傳真：（010）88250055

郵箱：liguanghui@cicpa.org.cn

附件：2024年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

附件

  2024年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為深入貫徹《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件，落實中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）第七次全國會員代表大會精神，強化行業(yè)自律監(jiān)督，督促會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動的部署安排，統(tǒng)籌全國注冊會計師協(xié)會開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。為確保檢查工作全面開展和順利實施，現(xiàn)制定如下工作方案：

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實黨的二十大和二十屆二中全會精神，堅持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點，從服務(wù)財政中心工作出發(fā)，落實財會監(jiān)督專項行動部署要求，強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，進一步加強行業(yè)自律監(jiān)管，更好發(fā)揮注冊會計師執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）基本原則。

堅持統(tǒng)籌兼顧。對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要繼續(xù)做到“五個并重”，即質(zhì)量管理體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

堅持齊抓共管。要加強與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。根據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)管資源和工作任務(wù)，與原有的工作內(nèi)容有序銜接，制定切實可行的計劃，扎實開展聯(lián)合監(jiān)管。

堅持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理懲戒存在違規(guī)行為的會員。對于整改不到位、屢次出現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)問題的事務(wù)所，要加大責(zé)任追究力度，形成有力震懾。

堅持寓管于服。推進監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進，為事務(wù)所提升審計質(zhì)量營造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。要了解事務(wù)所在執(zhí)行審計準則時遇到的突出問題，推動事務(wù)所建立健全質(zhì)量管理體系，切實推進準則落實實施。

二、檢查數(shù)量的總體安排

截至2023年12月31日，全國共有事務(wù)所10665家（總所9305家，分所1360家）。截至2024年4月，已備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所（以下簡稱證券所）共有114家。

按照財會監(jiān)督專項行動的部署要求，財政部監(jiān)督評價局將組織監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所（以下簡稱證券所）開展檢查。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會以及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）可按《加強注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》（財辦監(jiān)〔2020〕10號）的有關(guān)要求，聯(lián)合各地財政廳（局），對本行政區(qū)域內(nèi)的非證券所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，檢查覆蓋率不低于20%。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務(wù)的證券所納入檢查范圍。

地方注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實際情況，建立健全隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。地方注協(xié)要建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況臺賬，確保5年周期內(nèi)對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所的檢查全覆蓋。地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計劃見附1。

三、檢查對象的有關(guān)要求

地方注協(xié)確定2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單時，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設(shè)立的，或者業(yè)務(wù)類型發(fā)生重大變化的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰或投訴舉報較多的（含中注協(xié)或其他單位轉(zhuǎn)交地方注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告等事項）；

4.與境外事務(wù)所和國內(nèi)大型事務(wù)所合作項目較多的；

5.為參與中注協(xié)綜合評價百家排名事務(wù)所提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的事務(wù)所。

四、重點檢查領(lǐng)域

2024年，中注協(xié)和地方注協(xié)在檢查中要對照中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2023年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2023〕72號）等相關(guān)要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關(guān)注未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷葘徲嬞|(zhì)量問題。需要說明的是，按照規(guī)定，非證券所于2024年1月1日開始執(zhí)行《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》，地方注協(xié)要關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德（包含獨立性）和一體化管理等情況是否符合質(zhì)量管理準則的有關(guān)要求。中注協(xié)和地方注協(xié)要根據(jù)《會計師事務(wù)所自查自糾報告管理辦法》（財會〔2022〕2號），核查事務(wù)所年度自查自糾報告機制執(zhí)行情況，重點檢查自查自糾報告是否如實、完整、詳細地反映事務(wù)所存在的問題，整改是否到位，避免自查自糾“走過場”。

五、具體要求

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律。

中注協(xié)和地方注協(xié)要進一步提高政治站位，強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范監(jiān)管行為。要嚴肅檢查工作紀律，根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準”等廉政規(guī)定，建立相應(yīng)的事前培訓(xùn)、事中監(jiān)督和投訴舉報、事后回訪等機制，促進各項檢查紀律執(zhí)行到位，切實做到客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨立、權(quán)威與公正。

（二）加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作組織管理。

中注協(xié)和地方注協(xié)要根據(jù)檢查要求和實際情況，充分利用上一次系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。在檢查全過程中要加強與其他監(jiān)管部門的溝通和協(xié)調(diào)，堅持問題導(dǎo)向，講求科學(xué)的方法，加強檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制，充分發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢，解決重復(fù)監(jiān)管問題，形成監(jiān)管合力。檢查過程中，中注協(xié)將對地方注協(xié)檢查情況進行實地督導(dǎo)；進一步深化檢查定期通報機制，定期匯總地方注協(xié)檢查工作情況，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)通報。

（三）配備有足夠勝任能力的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員。

中注協(xié)和地方注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設(shè)，選聘道德好、素質(zhì)高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍。要加強對檢查人員隊伍的日常管理，強化檢查人員培訓(xùn),根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗進行分級培訓(xùn)和案例培訓(xùn)，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性。要充分發(fā)揮檢查經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動作用，保證檢查工作的延續(xù)性，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查打造為行業(yè)交流平臺，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性。要通過檢查來鍛煉培育監(jiān)管隊伍，加強對檢查人員的督導(dǎo)，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍。

（四）依規(guī)實施懲戒處理，及時向社會公告。

在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，中注協(xié)和地方注協(xié)要嚴格檢查結(jié)果的論證，客觀評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴重程度。對于檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理體系存在重大缺陷的事務(wù)所，地方注協(xié)要嚴格依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實施細則對相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。與地方財政部門實施聯(lián)合檢查的地方注協(xié)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行聯(lián)合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，中注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)通過檢查通告等方式向社會予以公告。

（五）強化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。

中注協(xié)和地方注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德、一體化管理的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，鞏固檢查工作成效。

附：

1.2024年各地注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計劃

2.2024年被檢查會計師事務(wù)所名單（式樣）

3.2024年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯

總表（式樣）

4.2024年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）

中國注冊會計師協(xié)會

2024年5月11日