中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十三號）

2024-08-30 16:05

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，按照財政部財會監(jiān)督專項行動和注冊會計師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動的部署安排，2023年,中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）與財政部監(jiān)督評價局聯(lián)合對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下統(tǒng)稱地方注協(xié)），聯(lián)合地方財政部門，對本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。

一、總體情況

截至2022年12月31日，全國共有事務(wù)所10380家（其中總所9082家，分所1298家）。2023年，中注協(xié)與地方注協(xié)共對2151家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)及地方注協(xié)合計對存在違規(guī)問題的182家事務(wù)所和424名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對67家事務(wù)所和171名注冊會計師予以公開譴責(zé)；對59家事務(wù)所和102名注冊會計師予以通報批評；對29家事務(wù)所和136名注冊會計師予以訓(xùn)誡；對27家事務(wù)所和15名注冊會計師采取了約談等自律監(jiān)管措施。

二、典型案例

（一）中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊會計師朱冬生、郭靜在2015年執(zhí)業(yè)期間，有2個驗資項目出具的驗資報告存在虛假記載，審驗程序執(zhí)行不到位。具體包括未獲取完整的銀行對賬單，未發(fā)現(xiàn)銀行對賬單與進賬單信息不一致的異常情況，未對銀行函證存在的異常事項保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對銀行函證保持應(yīng)有的控制等問題。中注協(xié)對該所注冊會計師朱冬生、郭靜作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）中匯會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊會計師黃繼佳、王濤有1個2013年度、2014年度財務(wù)報表審計項目存在重大質(zhì)量缺陷。具體包括了解和評價內(nèi)部控制程序執(zhí)行不到位，總體審計策略對重要組成部分認定不恰當(dāng)，未識別有關(guān)子公司為重要組成部分，重大錯報風(fēng)險評估不恰當(dāng)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、無形資產(chǎn)、銀行借款、預(yù)收賬款、營業(yè)收入、財務(wù)費用等重要科目的審計程序執(zhí)行不到位等問題。中注協(xié)對該所注冊會計師黃繼佳、王濤（現(xiàn)已轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員）作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（三）北京長榮會計師事務(wù)所有限公司2022年有1個審計項目未編制審計工作底稿但出具了審計報告。同時，部分審計項目存在未確定重要性水平，未對銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等重要科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取管理層聲明書，未按照審計準(zhǔn)則格式要求出具審計報告等問題。北京注冊會計師協(xié)會對該公司及注冊會計師劉達良、張美瑞作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（四）上海安大華鑫會計師事務(wù)所有限公司在1名注冊會計師已注銷執(zhí)業(yè)資格的情況下，仍以該注冊會計師名義簽發(fā)鑒證報告。在2022年度財務(wù)報表審計中，部分審計項目存在未見總體審計策略和具體審計計劃，未實施風(fēng)險評估程序，未對銀行存款、存貨、往來款項、固定資產(chǎn)、短期借款、營業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計程序，未獲取管理層聲明書，復(fù)核工作流于形式等問題。上海市注冊會計師協(xié)會對該公司及注冊會計師周允清、魏巍、王民君、馮葆明、龔福寶作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（五）上海滬嘉會計師事務(wù)所（普通合伙）注冊會計師殷虹允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。該所在2022年度財務(wù)報表審計中，部分審計項目存在未見總體審計策略、具體審計計劃、風(fēng)險評估、持續(xù)經(jīng)營、期后事項、或有事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等審計工作底稿，存在貨幣資金、往來款項、存貨、長期股權(quán)投資、短期借款、實收資本、營業(yè)收入、營業(yè)成本等重要科目審計程序執(zhí)行不到位，復(fù)核工作流于形式等問題。上海市注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師殷虹、凌紅軍、溫巧茂作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（六）紹興長風(fēng)聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）2019年度至2022年度財務(wù)報表審計項目存在重大質(zhì)量缺陷。6個審計項目無任何審計工作底稿；2個項目僅獲取了科目余額表，無其他審計工作底稿；2個項目僅獲取了銀行詢證函回函和銀行對賬單，僅對往來款科目編制審計工作底稿，未對其他科目履行必要審計程序，未獲取充分審計證據(jù)；5個項目僅編制了各科目的審定表、明細表、憑證查驗表，取得部分憑證復(fù)印件，未履行其他必要的審計程序，未獲取充分的審計證據(jù)。浙江省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師董明、尚桂強、應(yīng)麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（七）河南天華會計師事務(wù)所有限公司2022年、2023年有4個鑒證項目未編制工作底稿但出具了鑒證報告。同時，部分審計項目存在未實施風(fēng)險評估程序，未確定重要性水平，項目組成員未簽署獨立性聲明，未對銀行存款、存貨、往來款項、營業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計程序，審計總結(jié)和審計結(jié)論空白等問題。河南省注冊會計師協(xié)會對該公司及注冊會計師魏秀榮、楊曉麗、王傳明作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（八）通城通正會計師事務(wù)有限公司存在1名股東去世后未及時予以變更，未與員工簽署勞動合同及年度獨立性書面聲明，未開展人員考核，無法提供中期財務(wù)報表等情況。2021年、2022年部分審計項目存在未確定重要性水平，初步業(yè)務(wù)活動的審計工作底稿為空白，僅獲取少量被審計單位資料，未實施實質(zhì)性審計程序，審計業(yè)務(wù)約定書、審計報告內(nèi)容依據(jù)已廢止的審計準(zhǔn)則等問題。湖北省注冊會計師協(xié)會對該公司及主任會計師戴松海、注冊會計師李良才作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（九）武漢嘉豐會計師事務(wù)有限責(zé)任公司主任會計師未實質(zhì)性參與公司管理及業(yè)務(wù)執(zhí)行。2021年、2022年部分審計項目存在未確定重要性水平，初步業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險評估程序的審計工作底稿缺失，貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、營業(yè)收入等重要科目審計程序執(zhí)行不到位，審計工作底稿復(fù)核流于形式，未見具體復(fù)核內(nèi)容等問題。湖北省注冊會計師協(xié)會對該公司及主任會計師張哲林作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（十）貴州遵信會計師事務(wù)所（普通合伙）注冊會計師郭靚潔允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。該所2022年部分審計項目存在銀行函證程序不規(guī)范，應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、營業(yè)收入等重要科目審計程序不規(guī)范，未實施期初余額審計，未獲取管理層聲明書，復(fù)核工作流于形式等問題，部分審計報告未加蓋事務(wù)所公章，注冊會計師未簽字并蓋章。貴州省注冊會計師協(xié)會對該所及注冊會計師郭靚潔、張曉梅作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

對于以上行業(yè)懲戒，各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引以為戒，加強內(nèi)部治理，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等要求，堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

中注協(xié)將認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，在財政部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，組織地方注協(xié)切實加強自律監(jiān)督，進一步加大行業(yè)監(jiān)管力度，促進注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。